<指南>：現(xiàn)金流量表是根據(jù)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物編制的財(cái)務(wù)狀況變更表。它反映了一定時(shí)期內(nèi)公司現(xiàn)金的流入和流出，并表示公司獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。我們目前用于準(zhǔn)備現(xiàn)金流量表的方法...

現(xiàn)金流量表是根據(jù)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物編制的財(cái)務(wù)狀況變更表。它反映了一定時(shí)期內(nèi)公司現(xiàn)金的流入和流出，并表示公司獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。為了準(zhǔn)備現(xiàn)金流量表，我們目前使用兩種主要方法：工作文件方法和T帳戶(hù)方法。但是，當(dāng)詳細(xì)使用這兩種方法時(shí)，許多初學(xué)者，甚至許多小型企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員都認(rèn)為兩者之間存在差異。這種方法麻煩且不易理解。

工作表法或T型賬戶(hù)法用于根據(jù)工作表或T型賬戶(hù)編制現(xiàn)金流量表，基于損益表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)，分析每個(gè)項(xiàng)目并準(zhǔn)備調(diào)整分錄以準(zhǔn)備如果是現(xiàn)金流量表，則在使用這兩種方法時(shí)必須分析每個(gè)項(xiàng)目。此分析需要高質(zhì)量的會(huì)計(jì)人員，但是由于中小型企業(yè)的大量會(huì)計(jì)人員不熟練使用這兩種方法，因此該方法的質(zhì)量使其難以完成準(zhǔn)備現(xiàn)金流量表的任務(wù)獨(dú)立且準(zhǔn)確。這也導(dǎo)致了這樣一個(gè)事實(shí)，在實(shí)踐中，一些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員不得不請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所代表他們準(zhǔn)備現(xiàn)金流量表，甚至出現(xiàn)隨機(jī)拼湊形成現(xiàn)金流量表的現(xiàn)象。此外，由于我們采用的兩種現(xiàn)金流量表的編制方法是在期末對(duì)各種業(yè)務(wù)進(jìn)行分析調(diào)整和準(zhǔn)備的，因此無(wú)疑增加了期末會(huì)計(jì)師的工作量。

在此基礎(chǔ)上，根據(jù)工作文件法和T帳戶(hù)法存在的問(wèn)題，介紹了一種將現(xiàn)金流量表的主要工作以通常的方式放置的方法，即企業(yè)建立相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。根據(jù)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容。并且在現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物發(fā)生變化的情況下，執(zhí)行現(xiàn)金流量會(huì)計(jì)，即，當(dāng)公司擁有現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物發(fā)生變化時(shí)，除了按照規(guī)定對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理外，還準(zhǔn)備另一項(xiàng)現(xiàn)金流量表主表中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物以及相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，以便公司在平時(shí)以及需要在期末準(zhǔn)備現(xiàn)金流量表時(shí)處理與現(xiàn)金流量相關(guān)的業(yè)務(wù)，相關(guān)現(xiàn)金流量取出帳戶(hù)余額數(shù)據(jù)并將其填入現(xiàn)金流量表。作者將此方法稱(chēng)為“帳戶(hù)方法”。

“帳戶(hù)法”是基于這樣一種會(huì)計(jì)方程式原理進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理的，即：當(dāng)期現(xiàn)金來(lái)源-當(dāng)期現(xiàn)金利用率=當(dāng)期現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物凈額增減。該公式也可以表示為：當(dāng)前現(xiàn)金來(lái)源-當(dāng)前現(xiàn)金應(yīng)用程序=期末現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物-開(kāi)始的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。具體來(lái)說(shuō)，我們可以根據(jù)其性質(zhì)將現(xiàn)金流量表主表中的項(xiàng)目分為兩類(lèi)：現(xiàn)金申請(qǐng)帳戶(hù)和現(xiàn)金來(lái)源帳戶(hù)。現(xiàn)金使用賬戶(hù)反映了現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的使用目的地。例如，現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物用于“購(gòu)買(mǎi)商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，“稅費(fèi)的支付”等。現(xiàn)金使用量增加。借方減少了貸方；現(xiàn)金來(lái)源帳戶(hù)反映現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物來(lái)源的方向，例如“由于出售商品和勞務(wù)獲得的現(xiàn)金”，“從借款收到的現(xiàn)金”等，現(xiàn)金來(lái)源增加為記入貸方，減少借方。所有現(xiàn)金申請(qǐng)帳戶(hù)和現(xiàn)金來(lái)源帳戶(hù)的對(duì)應(yīng)帳戶(hù)都是核心帳戶(hù)“現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物”帳戶(hù)。現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物增加額記入借方，借方記入借方。從一個(gè)會(huì)計(jì)期間開(kāi)始，現(xiàn)金的使用可能會(huì)大于現(xiàn)金來(lái)源，也可能會(huì)小于現(xiàn)金來(lái)源。當(dāng)現(xiàn)金使用總額大于現(xiàn)金來(lái)源總額時(shí)，超出額表示使用了上一個(gè)會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物；相反，當(dāng)現(xiàn)金使用總額小于總額時(shí)現(xiàn)金來(lái)源中，少于該比例的部分將增加當(dāng)前現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。

下面的作者以CPA“會(huì)計(jì)”第206頁(yè)（2005年版）為例，以簡(jiǎn)要說(shuō)明此方法的應(yīng)用。例如，在公司的第二項(xiàng)業(yè)務(wù)中，公司購(gòu)買(mǎi)了一批原材料，用銀行存款支付了15萬(wàn)元的貨款，并支付了25,500元的增值稅。在這項(xiàng)業(yè)務(wù)中，公司的現(xiàn)金1.75萬(wàn)元用于購(gòu)買(mǎi)商品和接受勞務(wù)。由于此業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的變動(dòng)，因此在根據(jù)該業(yè)務(wù)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄時(shí)，公司會(huì)從150,000個(gè)“商品購(gòu)買(mǎi)”中扣除。當(dāng)借記“應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）” 25500貸記“銀行存款” 175500時(shí)，還應(yīng)準(zhǔn)備現(xiàn)金流量分錄，即借記“購(gòu)買(mǎi)商品和接受服務(wù)所支付的現(xiàn)金” 175500；貸記“現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物” 175500，然后根據(jù)此條目中記錄的金額，借記“購(gòu)買(mǎi)商品和服務(wù)并支付現(xiàn)金”帳戶(hù)的借方以及“現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物”帳戶(hù)的貸方該公司本期共進(jìn)行了44筆交易，其中23筆涉及現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的變動(dòng)，因此對(duì)于23筆現(xiàn)金流量會(huì)計(jì)處理，我們只需要使用與上述示例相同的方法，并轉(zhuǎn)入相關(guān)現(xiàn)金流量科目，使會(huì)計(jì)期間內(nèi)涉及現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的增減的所有業(yè)務(wù)都可以在現(xiàn)金流量表的相關(guān)科目和現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物中反映。核心帳戶(hù)。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問(wèn)題，建議您向老師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問(wèn)題。