[指南]：最近，我碰巧遇到了遞延所得稅。以前，我遇到了許多學(xué)生和公司理財(cái)。他們說(shuō)，他們頭昏眼花或害怕看到遞延所得稅。簡(jiǎn)而言之，遞延所得稅到底是個(gè)鬼。我聽(tīng)說(shuō)有人說(shuō)遞延所得稅的目的是為了放置資產(chǎn)...

我最近碰巧遇到了遞延所得稅。我之前也遇到過(guò)許多學(xué)生和公司財(cái)務(wù)部門(mén)，說(shuō)他們頭昏眼花或害怕看到遞延所得稅。簡(jiǎn)而言之，遞延所得稅到底是個(gè)鬼。我聽(tīng)到有人說(shuō)，遞延所得稅的目的是弄平資產(chǎn)負(fù)債表，然后舉了一個(gè)非常扭曲的例子。這完全是謬論。如果聽(tīng)到此消息，則必須知道這是謬論。因?yàn)闊o(wú)論您如何記住，無(wú)論您是否記得遞延所得稅，資產(chǎn)負(fù)債表絕對(duì)是平坦的，所以我就不多說(shuō)了。

我們知道什么是所得稅。

首先，所得稅是一種稅。如何計(jì)算是一個(gè)問(wèn)題。

第二，這也是一個(gè)會(huì)計(jì)問(wèn)題。

什么是會(huì)計(jì)問(wèn)題？

計(jì)算出的所得稅將在報(bào)表中反映出來(lái)。

因?yàn)樗�得稅必須在�?bào)表中反映出來(lái)，所以反映方式只不過(guò)是資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。在損益表中，我們將其列在所得稅費(fèi)用中。在資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)納稅額反映在應(yīng)納稅額中，對(duì)未來(lái)的影響必須反映在遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債中。

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遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債到底是什么？

遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債是由稅法和會(huì)計(jì)差異引起的。

稅法與會(huì)計(jì)之間的區(qū)別是怎么產(chǎn)生的？

我們知道稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是不同的，如果以不同的方式計(jì)算，肯定會(huì)有差異。

這種差異分為永久差異和臨時(shí)差異。

什么是永久差異？

永久性差異是由于稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同而引起的。例如，如果您在費(fèi)用帳戶上支出費(fèi)用，而稅法未確認(rèn)該費(fèi)用，則稅法中的費(fèi)用將減少，而利潤(rùn)則增加；如果您擁有更多的稅，則必須繳納更多稅款，但你無(wú)能為力。

顧名思義，這是時(shí)差。在將來(lái)的一段時(shí)間后，這種差異將消失。例如，固定資產(chǎn)的折舊，稅法要求您使用直線折舊法。如果在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)使用雙重余額方法，則每個(gè)期間計(jì)算的折舊將不同于稅法和會(huì)計(jì)，但隨著時(shí)間的流逝，最終當(dāng)固定資產(chǎn)全部折舊時(shí)，這兩種方法的最終總折舊其實(shí)是一樣的。

如果這是永久性差異，請(qǐng)進(jìn)行一次一次性納稅調(diào)整。

如果存在時(shí)差，請(qǐng)考慮遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

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那么什么是遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債？

讓我們先談?wù)勝Y產(chǎn)。資產(chǎn)的定義取決于公司過(guò)去擁有和控制的交易或事件，并且可以為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。

首先，遞延所得稅資產(chǎn)是一項(xiàng)資產(chǎn)。它以什么方式滿足資產(chǎn)定義？

例如，對(duì)于一臺(tái)人民幣1000萬(wàn)元的機(jī)器，其會(huì)計(jì)折舊年限為5年，稅法折舊年限為10年，利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)。則會(huì)計(jì)折舊為200萬(wàn)，稅法為100萬(wàn)，稅法折舊為100萬(wàn)，所含成本和費(fèi)用的折舊也少100萬(wàn)，則應(yīng)調(diào)整稅法中的利潤(rùn)總額到1100萬(wàn)，所得稅應(yīng)該是275。因此我們又多繳了25稅。但是，將來(lái)的總折舊將相同。如果您現(xiàn)在支付更多，將來(lái)您將減少支付。您可以使用它在將來(lái)扣除稅款，這將在將來(lái)為公司帶來(lái)收益。

所以

DR：遞延所得稅資產(chǎn)25

所得稅費(fèi)用250

CR：應(yīng)繳稅金275

例如，查看折舊。對(duì)于原值為1000萬(wàn)的機(jī)器，會(huì)計(jì)規(guī)定的折舊期限為10年，稅法規(guī)定的折舊期限為5年，利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)。則會(huì)計(jì)折舊為100萬(wàn)，稅法為200。如果稅法折舊為100萬(wàn)，則折舊為100萬(wàn)，成本中包含的折舊也為100萬(wàn)，因此利潤(rùn)減少了100萬(wàn)，至900萬(wàn)，應(yīng)繳所得稅為225

所以

DR：所得稅費(fèi)用250

CR：遞延所得稅責(zé)任25

應(yīng)付稅款225

由于這是債務(wù)，因此可以理解，我們所欠的錢，即我們欠稅務(wù)局的錢，將來(lái)需要慢慢償還。因此，目前的稅款較少，將來(lái)需要支付更多的稅款。

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總而言之：由于會(huì)計(jì)核算的成本大于稅法計(jì)算的成本，因此，會(huì)計(jì)的利潤(rùn)很小，而稅法的利潤(rùn)很大，因?yàn)槎愂帐前凑斩惙ǎ�因此將需要更長(zhǎng)的時(shí)間來(lái)支付稅款，即將來(lái)的稅款也已經(jīng)支付，而未來(lái)的稅款則可以少支付，因此將其記錄為遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅負(fù)債則相反。這是暫時(shí)的區(qū)別。最終總利潤(rùn)*稅率必須等于最終所得稅費(fèi)用。如果不等待，那將是永久的區(qū)別。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問(wèn)題，建議您向老師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問(wèn)題。