企業(yè)所得稅是根據(jù)您的銷售計(jì)算的，無論是含稅銷售還是不含稅，就像增值稅計(jì)算一樣，企業(yè)所得稅=應(yīng)稅收入*稅率，應(yīng)稅收入=總收入-非-應(yīng)納稅所得額-免稅收入-各種扣除額-前幾年的損失。

收入包括：商品銷售收入，勞務(wù)收入，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，股息，獎(jiǎng)金和其他股權(quán)投資收入，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)的收入以及其他收入。

非稅收入包括：依法收取并納入財(cái)務(wù)管理，政府資金和國務(wù)院規(guī)定的其他非稅收入的財(cái)政撥款和管理費(fèi)。

免稅收入包括：符合條件的居民公司與在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)和地點(diǎn)的非居民公司之間的政府債券，股息，獎(jiǎng)金和其他股權(quán)投資收益所產(chǎn)生的利息收入，從該機(jī)構(gòu)的居民公司中獲取實(shí)際股份和地方。相關(guān)股本收入，例如股息和紅利。

應(yīng)稅收入的計(jì)算方法有兩種，一種是直接方法，另一種是間接方法。

1、直接計(jì)算方法：

應(yīng)稅收入=總收入-免稅收入-免稅收入-各種扣除額-彌補(bǔ)損失

2、間接計(jì)算方法：

應(yīng)稅收入=會(huì)計(jì)利潤總額±稅收調(diào)整項(xiàng)金額

3、示例1：一個(gè)企業(yè)是一個(gè)居民企業(yè)，其在2008年的運(yùn)營如下：

（1)獲得產(chǎn)品銷售收入4000萬元。

（2)產(chǎn)品銷售成本為2600萬元。

（3)發(fā)生的銷售費(fèi)用為770萬元（包括廣告費(fèi)650萬元）；行政費(fèi)用為480萬元（包括商務(wù)娛樂費(fèi)用為25萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用為60萬元。

（4)營業(yè)稅為人民幣160萬元（含增值稅120萬元）。

（5)營業(yè)外收入為80萬元，營業(yè)外支出為50萬元（包括通過社會(huì)公益組織向貧困山區(qū)捐款30萬元，滯納稅款6萬元）。

（6)包括在成本和費(fèi)用中的實(shí)際總工資為200萬元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)為50,000元，職工福利費(fèi)為31萬元，職工教育費(fèi)為7萬元。

要求：計(jì)算公司2008年應(yīng)支付的實(shí)際公司所得稅。

（[1)會(huì)計(jì)利潤總額= 4000 + 80-2 600-770-480-60-40-50 = 80（萬元）

（[2)廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)促銷費(fèi)用的調(diào)整= 650-4 000×15％= 650-600 = 50（萬元）

（[3)商務(wù)娛樂費(fèi)用的增長= 25-25×60％= 25-15 = 10（萬元）

4000×5‰= 200,000元> 25×60％= 15（萬元）

（[4)捐贈(zèng)支出應(yīng)增加收入= 30-80×12％= 20.4（萬元）

（5)應(yīng)增加工會(huì)經(jīng)費(fèi)的數(shù)額= 5-200×2％= 1（萬元）

（6)員工福利費(fèi)應(yīng)增加收入額= 31-200×14％= 3（萬元）

（[7)員工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)增加= 7-200×2.5％= 2（萬元）

（[8)應(yīng)稅收入= 80 + 50 + 10 + 20.4 + 6 + 1 + 3 + 2 = 17 2.4（萬元）

（[9)2008年應(yīng)交企業(yè)所得稅= 17 2.4×25％= 43.1（萬元）

示例2：一家工業(yè)公司是居民公司，其在2008年的業(yè)務(wù)運(yùn)營如下：

年產(chǎn)品銷售收入5600萬元，產(chǎn)品銷售成本4000萬元；其他業(yè)務(wù)收入800萬元，其他業(yè)務(wù)成本694萬元。購買國債利息收入40萬元。增值稅營業(yè)稅金及附加300萬元；管理費(fèi)用支出760萬元，其中新技術(shù)研發(fā)費(fèi)60萬元。商務(wù)娛樂支出70萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元；直接投資于其他居民企業(yè)的股權(quán)收益為人民幣340,000元（已在投資人所在地繳納了15％的所得稅）；營業(yè)外收入100萬元，發(fā)生營業(yè)外支出250萬元（含慈善捐款38萬元）。

要求：計(jì)算公司2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

（[1)總利潤= 5 600 + 800 + 40 + 34 + 100-4 000-694-300-760-200-250 = 370（萬元）

（2)國債利息收入免征企業(yè)所得稅，收入應(yīng)減少40萬元。

（3)技術(shù)開發(fā)費(fèi)減免收入= 60×500 / o = 30（萬元）

（4)按實(shí)際商務(wù)娛樂費(fèi)用的60％= 70×60％= 42（萬元）

以銷售（業(yè)務(wù)）收入的5‰=（5 600 + 800)×5‰= 32（萬元））

按照規(guī)定，稅前扣除限額為32萬元，實(shí)際應(yīng)納稅所得額應(yīng)提高= 70-32 = 38（萬元）

（5)直接投資于其他居民企業(yè)的股權(quán)收益為免稅收入，應(yīng)納稅所得額減少34萬元。

（[6)捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)= 370×12％= 44.4（萬元）

38萬元的實(shí)際捐款額低于44.40,000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)，可根據(jù)實(shí)際捐款額扣除，無需調(diào)整稅收。

（[7)應(yīng)稅收入= 370-40-30 + 38-34 = 304（萬元）

（8)公司應(yīng)于2008年繳納企業(yè)所得稅= 304×25％= 76（萬元）

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實(shí)際問題。