[指南]：是否將保留收益轉入資本公積預提所得稅？

問：中外合資經營企業將留存收益轉入資本公積時，是否需要向非居民股東代扣企業所得稅？

答案：《企業所得稅法》第3條第3款規定，非居民企業在中國沒有營業所，或者已經建立營業所，但獲得的收入與營業所沒有實際關系。或他們所建立的機構如果收入來自中國，則應繳納企業所得稅。

《國家外匯管理局和國家稅務總局關于進一步明確有關服務貿易和其他項目外國支付的稅款憑證問題的通知》（匯發〔2009〕52號）第5條。 ）規定，境內機構應辦理以下境內交易，轉讓或境內再投資或增資活動，應向國家稅務主管部門和地方稅務部門申請“稅務證明”，并向當地外匯管理局或指定的外國機構申請主管國家稅務機關和地方稅務機關要求的匯兌銀行。 “稅收證明”。

（一）外商投資企業的外國投資者利用其國內利潤和外商投資企業轉移屬于外國投資者的資本儲備，盈余儲備和未分配利潤，以在中國增加資本或進行再投資。

根據上述規定，外商投資企業將外國投資者的留存收益轉入中國的資本，資本公積或再投資。實際上，公司將未分配的利潤和盈余公積分配給股東的股利和紅利。 ，然后股東通過獲得的股息和紅利增加所有者權益。因此，外國投資者間接獲得的股息和紅利應繳納企業所得稅，并向國家主管稅務機關和地方稅務機關申請“稅務證明”。所有者權益增加時，外商投資企業應當預扣外國投資者的企業所得稅。

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