中國(guó)的火車稅法

2021年中級(jí)會(huì)計(jì)師職稱考試一年三門科目

增值稅稅控發(fā)票系統(tǒng)（航空信息版本）

收銀員實(shí)戰(zhàn)系統(tǒng)

2021年，初級(jí)會(huì)計(jì)職稱將在一年內(nèi)開設(shè)兩門課程

在7天內(nèi)完成汽車4S商店行業(yè)的真實(shí)帳戶操作

銷售費(fèi)用可以直接抵消銷售收入嗎？這是會(huì)計(jì)工作中的普遍問題。收入確認(rèn)之前發(fā)生的銷售折扣應(yīng)直接抵銷收入，這意味著當(dāng)前收入將減少。如果發(fā)生現(xiàn)金折扣，則不能抵消當(dāng)期收入。如果您對(duì)此不太了解，請(qǐng)不要擔(dān)心。本文將為您提供有關(guān)通過銷售費(fèi)用減少銷售收入的相關(guān)介紹，讓我們看一下。

銷售費(fèi)用可以直接抵消銷售收入嗎？

發(fā)票不要求賠償，因?yàn)樗�與買賣無關(guān)，可以開收據(jù)。

因?yàn)樗�造成了部分貨物損壞，所以完整輸入為

借用：材料購(gòu)買或運(yùn)輸中的材料

應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸款：銀行存款等

入庫(kù)時(shí)

借：庫(kù)存貨物等

其他應(yīng)收款-物流公司

貸款：材料購(gòu)買或運(yùn)輸中的材料

將來收到付款時(shí)

借款：銀行存款

貸款：其他應(yīng)收款

同時(shí)要注意某些商品的損壞，并討論是否可以扣除這部分商品的附加值以及您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

銷售費(fèi)用處理不當(dāng)，導(dǎo)致序列錯(cuò)誤，最后需要檢查以繳稅

L保健品有限公司是另一家有限責(zé)任公司，成立于2015年3月，注冊(cè)資金500萬(wàn)元。主要從事女性美容，老年保健，學(xué)生營(yíng)養(yǎng)等保健食品的生產(chǎn)，銷售和進(jìn)口。出口業(yè)務(wù)是增值稅的一般納稅人。 2018年6月，稅務(wù)機(jī)關(guān)在2017年對(duì)公司的稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行了稅務(wù)檢查。如“ A105000稅收調(diào)整項(xiàng)目清單”所示，檢查員發(fā)現(xiàn)公司列出了當(dāng)年的全部金額傭金和手續(xù)費(fèi)2.4億元，那么公司的稅收待遇正確嗎？檢查人員已對(duì)此問題進(jìn)行了驗(yàn)證，具體調(diào)查如下。

根據(jù)我們的理解，2017年3月，公司與45位自然人簽署了銷售服務(wù)協(xié)議，以推廣新的保健品。 Box L公司支付銷售傭金24元，即傭金比例為10％。付款完成后，受托人只需要在扣除向L公司的銷售傭金后支付總銷售額的余額即可。此外，受托人需要向L公司支付提供發(fā)票作為合法和有效的稅前付款單據(jù)

根據(jù)該公司的統(tǒng)計(jì)，受托人當(dāng)年共售出10萬(wàn)箱，當(dāng)年應(yīng)收賬款-個(gè)人應(yīng)收款2400萬(wàn)元，應(yīng)付傭金的銷售費(fèi)用為240萬(wàn)元，實(shí)際支付額為2160萬(wàn)元。 L公司在取得受托人提供的發(fā)票后，扣除了全部稅前傭金支出240萬(wàn)元。在結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，L公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借款：應(yīng)收帳款-個(gè)人應(yīng)收帳款21,600,000.00

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入18,461,538.46

應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（銷項(xiàng)稅）3,138,461.54

借款：銀行存款-收取個(gè)人應(yīng)收款21,600,000.00

貸款：應(yīng)收帳款-個(gè)人應(yīng)收帳款21,600,000.00

那么，L公司的稅收處理有什么問題？

問題一、使用傭金費(fèi)用來抵消銷售收入

根據(jù)《財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)及傭金支出的稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009] 29號(hào)）第五條：

“企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)和傭金不得直接抵銷服務(wù)協(xié)議或合同金額，應(yīng)如實(shí)記入帳戶。”

L公司受托人當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的銷售收入應(yīng)為2400萬(wàn)元，但在扣除240萬(wàn)元銷售提成后，公司已結(jié)轉(zhuǎn)收入2160萬(wàn)元，低估了銷售收入240萬(wàn)元。

因此，針對(duì)此問題應(yīng)征收增值稅2400000 /（1 + 17％）* 17％= 348717.95元；

由于結(jié)轉(zhuǎn)了少報(bào)的銷售收入240萬(wàn)元的成本，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（27.95)* 25％= 512820.51元。

問題二、超出限額并扣除銷售傭金費(fèi)用

根據(jù)《財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)繳納手續(xù)費(fèi)及傭金支出的稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009] 29號(hào)）第一條：

“扣除與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)和傭金，以及不超過以下規(guī)定的計(jì)算限度的部分；超出部分，不得扣除。”

其他公司：根據(jù)與中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或具有合法業(yè)務(wù)資格的個(gè)人簽署的服務(wù)協(xié)議或合同中確認(rèn)的收入金額的5％計(jì)算限額，其中不包括當(dāng)事方及其雇員，代理商和代表等。 ）。”

根據(jù)上述規(guī)定，L公司稅前可扣除的傭金支出限額為2400萬(wàn)元* 5％= 120萬(wàn)元，企業(yè)所得稅（240-120)* 25％= 60萬(wàn)元）

上面是有關(guān)銷售費(fèi)用是否可以直接抵消銷售收入的詳細(xì)介紹。我希望每個(gè)人在閱讀后都能有所收獲。有關(guān)與銷售費(fèi)用相抵銷的更多內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注該數(shù)字。每個(gè)人都分享精彩的內(nèi)容。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問題。