全面預算管理

7天EXCEL賬務處理從入門到精通

增值稅專題課

2021年中級會計師職稱考試一年三科班

7天做賬從入門到精通

財務經理崗位面試技巧

一、全面預算是成本管控的基礎

絕對的成本降低是通過建立控制環(huán)境實現的，而控制環(huán)境的建立主要依靠被全面預算具體化和量化的戰(zhàn)略計劃的實施。通過全面預算將企業(yè)的戰(zhàn)略計劃細分，具體到生產經營的各個環(huán)節(jié)，各個部門。加強企業(yè)的內控，建立完善的控制體系，形成良好的控制環(huán)境。

另一方面，全面預算的“全員”特征，要求企業(yè)培養(yǎng)企業(yè)員工的全面預算意識，鼓勵員工積極參與企業(yè)預算。因為員工是企業(yè)戰(zhàn)略計劃的實施者、執(zhí)行人，所以讓員工積極參與預算有利于避免員工對預算的抵觸情緒，使之能更好的發(fā)揮預算的控制作用。

二、全面預算是確定成本指標的依據

制造業(yè)成本控制有兩層含義，一是指對生產階段產品成本的控制。另一個含義則強調對企業(yè)生產經營各方面、各環(huán)節(jié)以及各階段的所有成本費用的控制。

由成本控制的含義可知，企業(yè)成本既包括產品生產階段的成本，也包括企業(yè)整個生產經營過程的全部成本、費用支出。企業(yè)要加強成本管理，既要突出重點，搞好產品生產成本控制，又要照顧全面，做好企業(yè)生產經營各個階段的成本控制工作。因此，在現代制造業(yè)的成本管控管理中，企業(yè)要實施全面預算確定企業(yè)的生產經營總成本，確立標準成本體系，做好事前計劃、事中控制、事后反饋三者的統(tǒng)一。

但僅制定成本指標，并不能保證企業(yè)各種耗費都一定控制在預算之內。因此，要以成本標準為依據分解預算，要將成本預算層層分解，具體到各部門，實行責任制，嚴格控制部門耗費，確保成本不超標。

三、是劃分部門職責的工具

現代制造業(yè)實施成本控制，一定要處理好企業(yè)與下屬各生產單位在成本管理中的關系及各部門之間的關系，在企業(yè)的統(tǒng)一安排下，明確各生產單位的成本管理內容，把企業(yè)與各生產單位的成本控制結合起來。通過全面預算，將成本指標從廠部到車間，車間到班組，按生產系統(tǒng)把指標層層分解和落實，實行分級管理和控制。廠部、車間、班組各自負責本身的控制指標。

尹老師以東龍投資集團成本預算為例指出，通過實施全面預算管理軟件，東龍投資將成本分解成幾十個項目，分別進行預算，過程透明可塑，便于發(fā)現生產管理方面的漏洞。另外，成本預算的很細致，通過系統(tǒng)就能給下面車間主任下達明確的指令，要求他們怎么減少成本、控制費用。

四、協調業(yè)務部門同財務部門之間的關系

全面預算包括業(yè)務預算和財務預算，業(yè)務預算由銷售預算、生產預算、采購預算組成;財務預算包括現金預算和費用預算。

通過全面預算的實施可以處理好財務部門和其他業(yè)務部門在成本管理中的關系，明確各部門成本管理的內容，在主管財務的廠長、經理或總會計領導下，以財務部門為主，把財務部門同其他部門的成本控制結合起來，形成一個貫穿整個企業(yè)上下，連接左右各方的成本控制系統(tǒng)。財務部門在負責全面成本管理的基礎上，將成本指標按構成項目分解為各項具體指標，落實到企業(yè)各業(yè)務管理部門，由各業(yè)務部門分別按各自的職責范圍，分工管理各項成本控制指標。

五、全面預算使產品生產成本控制具體化

現代制造業(yè)的產品生產成本主要包括直接材料成本、直接人工成本、制造費用成本。

1、直接材料成本

直接材料是產品生產成本的主要部分，一般占到70%左右，因此，是生產成本控制的重點。直接材料控制首先要區(qū)別產品生產用的材料種類，然后再確定它們在單位產品中的標準用量和標準價格。

2、直接人工成本

直接人工成本簡單地說，就是生產成本中工人的工資。這部分成本的控制也分為“量”和“價”兩個方面。用量是指人工工時，稱為人工效率，價格是指小時工資率。在實際產量下，當直接人工實際工資與直接人工標準工資之間出現差異，我們就要從人工效率差異和小時工資差異兩個方面來計算分析，尋找原因，制訂對策�！傲坎睢奔慈斯ば�率差異，反映了工作效率的高低，也就是單位產品所負擔的工資的高低。“價差”即小時工資率差異，在非計件制時，當工人的工資等級確定的條件下，“價差”反映了企業(yè)在用人調度方面的差異，一項工作如果小時工資率在10元/小時的工人就能勝任而安排一個小時工資率在11元/小時的工人去做，就會出現實際成本高于標準成本的現象。因此，全面預算要優(yōu)化人力資源配置，制定直接人工成本標準，做到控制直接人工成本。

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