制造公司出口退稅的典型示例示例1：具有進出口權的制造公司從事自產商品的出口銷售和國內銷售。公司于2005年1月采購了所需的原材料和其他商品。允許進項稅額為85萬元，產品的國內銷售實現銷售額300萬元，出口商品的離岸價折合人民幣2400萬元。假設上一期稅收抵免額為50,000元，增值稅率為17％，退稅率為15％。假定不涉及任何信息問題。相關會計處理如下：（1）購置的原輔材料，零配件，能源消耗等，分錄為：借：原材料等科目500萬應交增值稅－應交增值稅（輸入850000貸方：銀行當存款5850000（2）產品銷往國外時，輸入為：借：外匯應收款24000000貸：主營業務收入24000000（3）國內銷售產品，輸入為：借：銀行存款3510000貸款：主營業務收入3000000應交稅額-應交增值稅（銷項稅）510000（4）月末，當月出口商品的不可抵扣和可退還金額不得超過減免稅額=當期出口貨物的離岸價格×人民幣匯率×（稅率-退稅率）= 2400×（17％-15％）= 48（萬元）借款：產品銷售成本480,000貸款：應交增值稅-應交增值稅（進項稅轉出）4 80000（5）計算當月應交稅額=當期銷項稅-進項稅=當期銷售商品的銷項稅-（當期進項稅％2B上期稅收抵免-本期無扣除或退稅金額）= 51-（85％2B5-48）= 9（萬元））后，月底“應交未付增值稅”賬戶的貸方余額為9萬元。

（[6）實際支付時借：應納稅額-90,000未付增值稅額貸款：90,000銀行存款（7）免稅和退稅額的計算=出口貨物的離岸價格×外匯人民幣價格×出口貨物退稅率= 2400×15％= 360（萬元）借入：應交稅額-應交增值稅（出口扣除應稅國內產品稅）3600000貸款：應交稅額-應交增值稅（出口退稅） ）360萬例2：在例1中引用信息，如果當期購進商品的進項稅額為140萬元，其他信息不變，（1）-（6）項與上述相同。其余會計處理如下：（[K5]計算當期末的應付稅款或稅收抵免。本月應付稅款=當期銷項稅-進項稅額=當期銷貨的銷項稅額期-（本期進項稅％，上一期的2B保留稅收抵免額，不在租期扣除或退還的金額）= 300×17％-[140％2B5-2400×（17％-15％）] = 51-97 = -46（萬元）由于應納稅額小于零，表示本期“期末稅收抵免”為46萬元。 （9）計算退稅額和免稅退稅額=出口貨物的離岸價格×人民幣匯率×出口退稅率= 2400×15％= 360（萬元））本期460,000元≤當期免稅及信用退還額360萬元，當期退稅額=當期期末減稅額= 46（萬元）當期免稅及貸記額=當期稅額減退稅額-本期退稅額= 360-46 = 314（萬元）借款：應收出口退稅額460,000應交增值稅額（應扣除國內銷售出口稅額）3140000貸款：應交增值稅額應交稅金（出口退稅）3600000（10）收到退稅后，輸入是：借方：銀行存款460,000貸款：應收出口退稅460,000

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