增值稅特殊班

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從零開始的全面核算

根據《國家稅務總局關于調整出口退稅（免稅）申報辦法的公告》（國家稅務總局公告2013年第61號），企業應在稅后申報免稅和抵免額。文件和信息完整。正式宣布為免稅和退稅的出口銷售金額是所有單據的收據，并計算出口金額。不能免除稅收和退稅，并且可以扣除稅額，并填寫當前的“增值稅附加稅表附加信息（二)”“免稅，信用和退稅措施不能扣除進項稅額的進項稅”列（第18列），“免稅和退款聲明摘要”列“免稅和退稅的免稅和扣除額”列（第25列）。

根據當月，不豁免基于單據信息中收集的出口總額的免稅，抵免和退稅計算，免稅額計算如下：

借款：主要業務成本（其他業務成本等）

貸款：應付稅款-應付增值稅（進項稅轉出）

在實踐中，企業可以忽略特定的業務，而只是轉出當月的“免稅，信用和退款聲明摘要”，“免稅，信用和退款不免稅和扣稅”。

根據上述規定，免稅和退稅申報的匯總表和增值稅申報表“免稅，信用和退稅不能免除并扣除稅額”和“免稅，信用和退稅方法出口商品不能扣除進項稅”通常不會有所不同。

如果年中存在差異，則應進行以下分析并進行相應的會計處理：

例如，如果2014年6月的免稅和退款申報摘要表格的第25欄“免稅，扣減和不免稅和扣稅”與增值稅申報表之間存在差異，將根據差異的正負進行處理。

（1)如果差異為正數，則意味著在增值稅申報過程中轉出的輸入項較少，轉出應計入企業的生產成本。因此，輸入項在2014年7月調整金額時應加上應轉出的金額，會計處理方法如下：

借款：主營業務成本（差額）

貸款：應付稅款-應付增值稅（進項稅轉出）（差額）

（2)如果差額為負，表示進項項已在增值稅申報過程中轉出，轉出應計入企業的生產成本，因此主營業務成本應為在2014年7月的調整過程中減少。處理如下：

借用：主要業務成本（差異）紅字

貸款：應付稅款-應付增值稅（進項稅轉出）（差額）紅色字母

如果調整是跨年度的，則應結合免稅和退稅申報的特點，并使用上一年的損益調整賬戶進行相應的會計處理。

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。