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根據財會[2016] 22號《增值稅會計規定》的要求，一般增值稅納稅人應當在“應付稅款”二級詳細科目下設置“應付增值稅”，“未繳增值稅”等。 。同時，還有“進項稅”，“銷項稅抵免”，“已付稅”，“轉讓增值稅”，“減免稅”和“出口”欄，如“國內產品應納稅額的扣除”。 ，“銷項稅”，“出口退稅”，“進項稅轉出”和“轉出增值稅的超額支付”用于計算企業增值稅業務。

多列子分類帳基于經濟業務的特征和業務管理的需求。一個帳戶頁面上根據相關的詳細主題或詳細項目設置了幾列，以反映同一帳戶頁面上的所有相關項目。詳細主題或詳細項目的會計數據。根據在子分類賬中注冊的不同經濟業務，多列子分類賬頁面分為三種格式：多列借方，多列貸方和多列借方。應付增值稅的多列子分類帳屬于針對借方和貸方的多列格式。

根據規定，公司在購買或銷售業務過程中產生的增值稅額應包括在增值稅應付款帳戶的每一列中，例如“應付稅款-應付增值稅（進項稅）” ，“應交增值稅（銷項稅額）”，“應交增值稅（應交進項稅額）”等。月底時，公司應將應交增值稅或當月從“應付增值稅”項目到“未繳增值稅”項目的多付。對于當月應付和未付的增值稅，從“應付稅款-應付增值稅（轉出未付增值稅）”科目中扣除，并貸記“應付稅款-未付增值稅”科目；對于當月超額支付的增值稅，從“應付稅款-未付增值稅”科目中扣除，并在“應付稅款-應交增值稅（轉移的超額增值稅）”科目中貸記。

采用上述方法后，將出現一個問題：每列在期末都有余額。在手動會計階段，在年底時，只能將“應付增值稅”項下的借方或貸方余額結轉到下一年，并且每列的累計金額都不會結轉。在實現計算機化之后，企業也可以使用手動會計方法僅結轉下一年的“應付增值稅”的借方或貸方余額；或通過輸入紅色字母進行會計分錄，將產生的金額沖銷以實現將期末余額轉移到下一年年初，避免了應付增值稅的每一列的余額越來越大，從而導致每列余額失去意義。建議不要在月底進行會計處理，而應在年末進行。

某些單位未設置多列帳戶頁面，而是在“應付增值稅”下設置了三個級別的詳細主題，例如“進項稅額”和“銷項稅額”（不符合財政部）。在這種會計模式下，“進項稅”和“銷項稅”已成為具有借方和貸方的獨立帳戶。為了避免這三個級別的詳細帳戶產生越來越多的累積余額，需要對詳細帳戶（如“進項稅”和“銷項稅”）進行套期保值，并在期末向借貸方向結轉。期。如果在年末保留稅收抵免，則整個“應付稅款-增值稅應付款”將僅具有“進項稅額”和結轉后的余額，其他三級詳細賬目將結轉并平分。或者，您也可以這樣處理：將增值稅下每個三級明細帳戶的相應金額記入“應付稅款-應付增值稅款-結轉未付增值稅”。

結轉進項稅額的科目金額：

借款：應付稅款-應付增值稅-未繳增值稅而轉出的增值稅

貸款：應付稅款-應付增值稅（進項稅，已付稅，減稅或免稅，國內銷售的出口稅收抵免）

？結轉銷項稅類別科目的相關金額：

借款：應交稅額增值稅（銷項稅，出口退稅，進項稅轉出，轉出增值稅）？

貸款：應付稅款-應付增值稅-轉出未付的增值稅

根據“應付稅款-應付增值稅-從未付增值稅中轉出”科目的借方和貸方之差，將其轉至“應付稅款-未付增值稅”科目的借方或貸方。

對于“應付增值稅”帳戶，明細帳戶的每月借方余額和貸方余額可能不平衡，但明細帳戶必須在年底平衡。

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。