為抗擊疫情，減少大中小企業(yè)承擔(dān)。國度出場了一系列稅收優(yōu)惠策略，很多地域精確賦予企業(yè)減輕房產(chǎn)稅。那么疫情功夫面租借的會計(jì)分錄如何做?怎樣做稅務(wù)處置?

　　疫情功夫免租借的會計(jì)分錄

　　案例證明：

　　c企業(yè)(一般納稅人)出租汽車一套商鋪，年年簽署一次租借公約。2019年9月至2020年8月，每月房錢12萬元，于2019年8月份一次性收取房錢，合計(jì)144萬元，且開具了相映的增值稅普遍發(fā)票。但因受疫情感化，c企業(yè)為主動相應(yīng)國度策略而免收佃戶2020年1至3月份房錢。于2020年2月份，c企業(yè)將前三個月的房錢36萬元退回給佃戶。指導(dǎo)關(guān)系會計(jì)分錄如何做?

　　1、企業(yè)退回36萬元房錢，該當(dāng)開具紅字發(fā)票，并從新開具108萬元(即免租后的房錢)發(fā)票給佃戶，相映會計(jì)分錄如次所示：

　　借：專營交易收入/預(yù)收賬款 33.03

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2.97

　　貸：銀行入款 36.00

　　2、2019年，即使該企業(yè)一次性確認(rèn)了收入，那么2020年退回3個月房錢時，關(guān)系會計(jì)分錄如次：

　　借：往日年度盈虧安排 33.03

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2.97

　　貸：銀行入款 36.00

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 8.26

　　貸：往日年度盈虧安排 8.26

　　借：成本調(diào)配-未調(diào)配成本 24.77

　　貸：往日年度盈虧安排 4.77

　　3、企業(yè)依照租借功夫平均確認(rèn)收入的情景下，每月賬務(wù)處置如次：

　　借：預(yù)收賬款

　　貸：主交易收入

　　疫情功夫免租借的稅務(wù)處置

　　案例證明：

　　疫情功夫，b公司給佃戶減輕了三個月的房錢，房錢仍舊提早預(yù)收且開具了相映發(fā)票，指導(dǎo)相映稅務(wù)處置如何做?

　　1、增值稅

　　依照相關(guān)規(guī)則可得，納稅人出租汽車不浮財(cái)、租借公約中商定免租期的，不須要視同出賣。以是增值稅不作視同出賣處置。

　　2、房產(chǎn)稅

　　按照關(guān)系規(guī)則可得，對出租汽車房產(chǎn)，租借兩邊簽署的租借公約商定有免收房錢克日的，產(chǎn)權(quán)一切人該當(dāng)在免收房錢功夫依照房產(chǎn)原值交納房產(chǎn)稅。

　　實(shí)務(wù)操縱中，因?yàn)槟芊駥儆谪?cái)政與稅收〔2010〕121號的景象生存爭議，以是不倡導(dǎo)全免。房產(chǎn)稅該當(dāng)依照從租(1元為基數(shù))交納。

　　3、企業(yè)所得稅

　　依照相關(guān)規(guī)則可得，企業(yè)供給固定資產(chǎn)、包裝物大概其余無形資產(chǎn)的運(yùn)用權(quán)博得的房錢收入，該當(dāng)依照買賣公約或和議規(guī)則的承包租賃人草率房錢的日子來確認(rèn)收入的實(shí)行。

　　關(guān)系常識：疫情功夫免房錢的會計(jì)處置