負數發票，也叫紅字發票，對于銷售退貨業務，一般涉及負數發票的處理。對于退貨開負數發票的業務，應如做賬？

　　退貨開負數發票的賬務處理

　　根據國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知（國稅發〔2006〕156號）有關規定，用于抵扣增值稅進項稅額的專用發票應經稅務機關認證相符（國家稅務總局另有規定的除外）。認證相符的專用發票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。也就是說，認證相符的專用發票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方，即使發生開具紅字的情形，也不需要退回銷售方。對于銷售退回，開具紅字發票后需要沖回，相關分錄如下：

　　1、銷售時分錄為：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　貸：主營業務收入

　　　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　2、結轉時分錄為：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　3、紅字沖回分錄為：

　　借：主營業務收入

　　　　應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　　　貸：銀行存款

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業務成本

　　開具紅字發票的情況有哪些？

　　(1)購買方認證相符后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止等情形，但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓需要開具紅字發票的;

　　(2)購買方取得專用發票未用于申報抵扣，但發票聯或抵扣聯無法退回的;

　　(3)銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的。