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采購業務中的涉稅問題會計處理

2022-04-07 10:13:28深圳會計培訓

  企業生產過程中必然需要材料采購,采購環節的涉稅問題需要會計人重視,處理好能為為企業減輕稅負。讓我們來一起了解采購業務中的涉稅問題吧。

  企業購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產

  進項稅額不得抵扣

  用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等,其進項稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的,取得增值稅專用發票時,應借記相關成本費用或資產科目,借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目,貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目,經稅務機關認證后,應借記相關成本費用或資產科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

  進項稅額允許抵扣

  按應計入相關成本費用或資產的金額,借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產成本”、“無形資產”、“固定資產”、“管理費用”等科目;

  按當月已認證的可抵扣增值稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目;

  按當月未認證的可抵扣增值稅額,借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目;

  按應付或實際支付的金額,貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目;

  發生退貨的,如原增值稅專用發票已做認證,應根據稅務機關開具的紅字增值稅專用發票做相反的會計分錄;如原增值稅專用發票未做認證,應將發票退回并做相反的會計分錄。

  企業銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產

  企業應當按應收或已收的金額填寫,具體會計處理如下:

  借:應收賬款/應收票據/銀行存款

  貸:主營業務收入/其他業務收入/固定資產清理/工程結算

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)/應交稅費——簡易計稅

  (小規模納稅人貸記“應交稅費——應交增值稅”科目)

  如果發生銷售退回,按規定開具紅字增值稅專用發票,做相反的會計分錄。


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