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調(diào)整以前年度費用的賬務(wù)處理怎么做?

2022-04-29 10:06:45深圳會計培訓(xùn)

  財會人員在進行調(diào)整以前年度費用的會計處理時,通常計入“以前年度損益調(diào)整”“應(yīng)交稅費”等科目,相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做?

  調(diào)整以前年度費用的會計分錄

  1、所得稅費用與稅法規(guī)定一致的

  會計差錯使利潤增加時,調(diào)增所得稅費用:

  借:以前年度損益調(diào)整

    貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

  會計差錯使利潤減少時,調(diào)減所得稅費用:

  借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

    貸:以前年度損益調(diào)整

  2、與稅法規(guī)定不一致存在暫時性差異的

  會計差錯使利潤增加時,調(diào)增所得稅費用:

  借:以前年度損益調(diào)整

    貸:遞延所得稅負債(或遞延所得稅資產(chǎn))

  會計差錯使利潤減少時,調(diào)減所得稅費用:

  借:遞延所得稅資產(chǎn)

    貸:以前年度損益調(diào)整

  以前年度損益調(diào)整是什么?

  以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中予以報告,以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項,以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

  企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。經(jīng)上述調(diào)整后,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會計分錄。本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。


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