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失控發(fā)票會計分錄怎么處理?可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎?

2022-05-06 10:42:25深圳會計培訓(xùn)

  財務(wù)人員收到失控發(fā)票時,可以根據(jù)其產(chǎn)生原因分別進行處理,可能是開票企業(yè)未按時抄報稅導(dǎo)致的,也有可能是稅務(wù)機關(guān)錯判導(dǎo)致的。失控發(fā)票會計分錄怎么處理?可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎?就以上問題,本文將做詳細解答。

  失控發(fā)票會計分錄

  失控發(fā)票的會計分錄

  1、交易真實的前提下,一般只做進項轉(zhuǎn)出:

  借:庫存商品,

  貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出

  然后結(jié)轉(zhuǎn)成本:

  借:主營業(yè)務(wù)成本

  貸:庫存商品

  2、如果本身交易不真實,屬于虛開的發(fā)票的情況,則要先做進項轉(zhuǎn)出,還要補繳企業(yè)所得稅:

  借:庫存商品

  貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出

  借:庫存商品

  貸:主營業(yè)務(wù)成本

  借:應(yīng)付賬款等

  貸:庫存商品等

  最后:

  借:所得稅費用

  貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅

  失控發(fā)票可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎?

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第四條規(guī)定:稅前扣除憑證在管理中應(yīng)當遵循真實性、合法性及關(guān)聯(lián)性原則。

  真實性:稅前扣除憑證反映了真實的經(jīng)濟業(yè)務(wù),并且支出已經(jīng)實際發(fā)生;

  合法性:稅前扣除憑證的形式和來源應(yīng)符合國家相關(guān)法律政策規(guī)定;

  關(guān)聯(lián)性:稅前扣除憑證與其反應(yīng)的支出有關(guān)聯(lián)性,也有證明性。

  結(jié)合第七條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)將有關(guān)稅前扣除憑證的資料留存?zhèn)洳橐宰C實稅前扣除憑證的真實性。

  綜上,企業(yè)如果能夠證明業(yè)務(wù)是真實的,并能滿足合法性及關(guān)聯(lián)性的條件,則允許企業(yè)所得稅前扣除。但實踐中有不同口徑,請與主管稅務(wù)機關(guān)溝通確認。

  收到失控發(fā)票怎么辦?

  失控發(fā)票能否抵扣?

  失控發(fā)票能否抵扣,根據(jù)不同原因處理:

  1、屬于系統(tǒng)認定發(fā)票為失控發(fā)票的情況,則被暫停抵扣,并且等待稽查;

  2、屬于稅務(wù)機關(guān)責任導(dǎo)致的發(fā)票失控,則經(jīng)核實后,可以抵扣;

  3、發(fā)票過期或丟失而導(dǎo)致的發(fā)票失控,不可以抵扣,但可以正常入賬。


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