第一，小規(guī)模特征

1.定義：

小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的增值稅納稅人。

2、會計分錄簡單：

規(guī)模小、業(yè)務(wù)量小且業(yè)務(wù)單一的，許多會計分錄可以簡化。

3.無進項稅抵扣：

小規(guī)模納稅人采用簡易計稅，不需要抵扣進項稅，一般成本費用可以通過增值稅普通發(fā)票取得。

4.貨物和發(fā)票的總體定價：

外購貨物沒有單獨的進項稅會計。在分錄，進項稅應(yīng)與貨物價格相結(jié)合來計算獲得貨物的價格。

二、小規(guī)模常用的16位會計分錄

1.收到股東的資本投資。

借：銀行存款

貸款：實收資本

2.接受儲備基金

借：手頭現(xiàn)金

貸款：銀行存款

3.租賃(租賃包含在長期待攤費用中)

借：長期待攤費用-租金

貸款：銀行存款

4.購買電腦、辦公家具等固定資產(chǎn)。

借：固定資產(chǎn)

貸款：銀行存款

5.購買鋼筆、紙袋等辦公用品。

借：管理費

貸款：庫存現(xiàn)金(銀行存款)

6.支付所有與銷售相關(guān)的費用。

借：銷售費用

貸款：現(xiàn)金(銀行存款)

7.采購商品時，增值稅直接計入產(chǎn)品成本。

借：庫存商品(含稅價)

貸款：銀行存款

8.銀行費用等。

借：財務(wù)費用

貸款：銀行存款

9.銷售商品

借：銀行存款

貸款主營業(yè)務(wù)收入：

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(增值稅按3計提)

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

借出：庫存商品

10、疫情期間按實際征收1。

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(2減)

貸款：營業(yè)外收入-政府補助

但實際上很多會計都是直接按照1來計稅的。作為小規(guī)模納稅人，分錄's審核并不嚴格，也不存在問題。

11.本月工資及福利費不計提。

借：管理費-工資(間接銷售崗)

銷售費用-工資(直銷崗)

貸款：應(yīng)付職工薪酬

12.與稅收相關(guān)的分錄

增值稅：在銷售實現(xiàn)收入時計提。

借：銀行存款

貸款主營業(yè)務(wù)收入：

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

根據(jù)增值稅：應(yīng)計附加稅

借：稅費

:貸款應(yīng)交稅費-交城建設(shè)應(yīng)交稅費。

:-教育費附加貸款應(yīng)交稅費

:-地方教育附加貸款應(yīng)交稅費

繳納稅費時：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

貸款：銀行存款

借：應(yīng)交稅費-交城建筑稅。

借：應(yīng)交稅費-教育費附加

借：元交稅——地方教育附加

貸款：銀行存款

13.利息收益

應(yīng)收賬款應(yīng)計：

借：應(yīng)收利息

貸款：財務(wù)費用-利息收入

實際收到利息：

借：銀行存款

貸款應(yīng)收利息：

14.固定資產(chǎn)折舊

借：管理費-折舊費(包含哪個部門用哪個費用)

貸款累計折舊：

15.材料倉儲

1)、購買材料或商品

如已取得發(fā)票等憑證或已付款，但材料或商品尚未到達，

借：在途材料(總價加稅)

貸款：銀行存款(已付金額后)

應(yīng)付賬款等。(根據(jù)應(yīng)付金額)

待采購的材料或商品到達小企業(yè)驗收入庫時，

借入：原材料/庫存商品

借出：在途材料

2)采購并驗收入庫的材料按實際成本支付。

借：原材料(總價加稅)

貸款：銀行存款(已付金額后)

應(yīng)付賬款等。(根據(jù)應(yīng)付金額)

3)委托單位加工并已驗收入庫的材料，在委托加工過程中按實際成本計價。

借：原材料

借：委托加工材料

4)、生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用的材料，按實際成本計價。

借：生產(chǎn)成本

生產(chǎn)費用

管理費用

銷售費用等。

貸款：原材料

5)、隨商品出售并單獨定價的包裝，按實際成本計價

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸款：原材料

6)收取租用包裝的租金

2)將本月收入結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。

借：主營業(yè)務(wù)收入

其他營業(yè)收入

非營業(yè)收入

貸款：本年利潤商品采購會計分錄

1.企業(yè)采購商品并取得相應(yīng)發(fā)票時：

借：原材料(或庫存商品)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅)

貸：應(yīng)付賬款——公司名稱

2、企業(yè)為購買商品支付的款項：

借方：應(yīng)付賬款——公司名稱

貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

企業(yè)購入商品并取得相應(yīng)發(fā)票時，應(yīng)通過“原材料”或“庫存商品”科目核算，涉及可抵扣進項稅額時，還應(yīng)通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目核算；企業(yè)支付購貨款時，應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目進行核算。