最近很多讀者收到各種退稅，卻不知道怎么做賬。

小杰，簡短地談了一下。

1.退還六稅兩費

退稅來源：2022年3月，國家發布財政部國家稅務局第10號公告。政策規定，增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的征稅范圍內減免資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育費附加。

政策執行期限為2022年1月1日至2024年12月31日，政策3月份才出臺，所以現在部分符合條件的納稅人已經收到了稅務局返還的稅款。

怎么做賬？之前的付款包括哪些科目？如果現在歸還，會沖抵相應科目。

比如之前繳納的城建稅和附加費。

借方：稅和附加費100

貸款：應交稅費-交城建筑稅100。

借：應交稅費-交城建筑稅100。

貸款：銀行存款100

現在我收到了50英鎊的退稅。

所以分錄是

借：應交稅費-交城建筑稅50。

貸項：稅和附加費50

借方：銀行存款50

貸款：應交稅費-交城建筑稅50。

(小杰：注當然，這里可以用同方向的紅字，可以防止同一賬戶的借貸增減。)

2、制造業退稅。

退稅來源：制造業中小企業依法申報以下稅種后可暫不納稅。

其中，

中型制造企業可延期繳納各種稅費50%

制造業小微企業可以緩繳所有稅費。

延遲時間如下：

有的企業沒有如實申報緩繳稅款，后來稅務局退回了已繳納的稅款。怎么做賬？

其實也很簡單，付款的時候怎么做賬，返回的時候沖回相關科目。

比如增值稅，一般納稅人當期有10萬增值稅，可以延期。

但是，納稅人本期支付的分錄如下：

借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)100，000。

貸：應交稅費-未交增值稅10萬元。

同時

借：應交稅費-未交增值稅100，000。

貸款：銀行存款10萬元。

現在稅務局已經退回了10萬

那么分錄是：

借方：銀行10萬元。

貸：應交稅費-未交增值稅10萬元。

附加稅返還怎么處理？正常企業支付的分錄如下：

借：稅金及附加https://www.zhucesz.com/萬元。

貸款：應交稅費-交城建筑維護費為https://www.zhucesz.com/萬元。

貸款：應交稅費-應交教育費加https://www.zhucesz.com/萬元。

貸款：應交稅費-應交地方教育費加https://www.zhucesz.com/萬元。

借：應交稅費-交城建筑維護費為https://www.zhucesz.com/萬。

借：應交稅金-應交教育費加https://www.zhucesz.com/萬元。

借：應交稅費-應交地方教育費加https://www.zhucesz.com/萬元。

貸款：https://www.zhucesz.com/萬元銀行存款。

現在稅務局已經先退稅了，企業可以直接收到退稅款。

借：https://www.zhucesz.com/百萬銀行存款。

貸款：應交稅費-交城建筑維護費為https://www.zhucesz.com/萬元。

貸款：應交稅費-應交教育費加https://www.zhucesz.com/萬元。

貸款：應交稅費-應交地方教育費加https://www.zhucesz.com/萬元。

(小杰：注當然，這里可以用同方向的紅字，可以防止同一賬戶的借貸增減。)

3.增值稅抵免和退稅

退稅來源：財政部國家稅務總局2022年第14號公告，強化增值稅期末小微企業退稅政策，將先進制造業增值稅留抵稅額按月全額返還政策范圍擴大到符合條件的小微企業(含個體工商戶，下同)，一次性返還存量小微企業留抵稅額。

這是最新的ta