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前幾年的會計分錄做錯

2023-04-12 12:14:55深圳會計培訓(xùn)

企業(yè)管理過程中,難免會有錯賬。以前年度錯賬調(diào)整時,一般通過以前年度損益調(diào)整賬戶處理。如何編制相關(guān)會計分錄?

調(diào)整以前年度的錯誤分錄

(1)涉及損益的,應(yīng)核算“以前年度損益調(diào)整”科目:費用增加,收入減少利潤減少,借記“以前年度損益調(diào)整”科目;成本降低,收入增加利潤增加,貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。最后將凈利潤影響數(shù)轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”,再相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”。

(2)所得稅費用

(1)符合稅法規(guī)定:會計差錯增加利潤時,應(yīng)增加所得稅費用:

借方:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

當(dāng)會計差錯減少利潤時,應(yīng)減少所得稅費用:

借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸:以前年度損益調(diào)整

(2)與稅法規(guī)定的不一致存在暫時性差異。

會計差錯增加利潤時,應(yīng)增加所得稅費用:

借方:以前年度損益調(diào)整

貸款:遞延所得稅負(fù)債(或遞延所得稅資產(chǎn))

當(dāng)會計差錯減少利潤時,應(yīng)減少所得稅費用:

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:以前年度損益調(diào)整

(3)調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目:

資產(chǎn)負(fù)債表:調(diào)整查找當(dāng)年報表中相關(guān)項目的年初余額;

利潤表:調(diào)整查找當(dāng)年報表中相關(guān)項目的“上年金額”欄。

以前年度損益調(diào)整屬于損益類。如果企業(yè)在本年度需要調(diào)整以前年度的損益,或者本年度發(fā)現(xiàn)的一些重要前期差錯需要調(diào)整,就通過本科目進(jìn)行調(diào)整。

上年損益調(diào)整借方是指因調(diào)整上年損益而增加的所得稅費用。抵減是指因以前年度損益調(diào)整而減少的所得稅費用。

如何理解錯賬的處理?

錯賬是指會計處理的更正。在這個過程中,可能會出現(xiàn)各種錯誤,如:重復(fù)記錄、遺漏記錄、數(shù)字倒置、數(shù)字錯位、數(shù)字記錯、賬戶記錯、貸款方向記錯等。從而影響會計信息的準(zhǔn)確性,所以要及時發(fā)現(xiàn)錯誤并加以糾正。

出現(xiàn)亂賬的原因

1、企業(yè)已建賬,由于企業(yè)管理過程;程序混亂,財務(wù)管理內(nèi)控缺失;財務(wù)內(nèi)部崗位壟斷,互不牽制,不算賬,形成一個獨立的個體。

2、企業(yè)已建賬,由于會計人員專業(yè)水平有限,賬務(wù)處理不規(guī)范。

3.企業(yè)已經(jīng)建帳,而會計人員頻繁更換造成的會計混亂。

4.企業(yè)已建立賬戶,但日常賬戶為現(xiàn)金或銀行存款流水賬。

5.企業(yè)建立了賬簿,相關(guān)明細(xì)賬不是按照商品或客戶或供應(yīng)商設(shè)置,而是以流水賬的形式。

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