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會計辦公室結賬會計分錄

2023-04-12 13:21:19深圳會計培訓

https://www.zhucesz.com/需要準確描述記錄的交易。

01

反映的事項要詳細、全面。

比如報銷憑證要注明是誰報銷的,什么時候用于什么事項,什么樣的費用。比如“張三報銷了4月份巡視的交通費”“李四報銷了某單位科研人員的招待費”。

語言要嚴謹規(guī)范

一般報銷人要注明實際報銷人(即花了誰的錢,而不是辦理報銷手續(xù)的人——比如領導的秘領導在辦理報銷手續(xù)時,實際報銷人就是領導本人)。此外,會計憑證中的所有名稱都應該是全稱,而不是職位(例如,不能使用“李"主任”和“王"科長”等字樣)。

以此類推,有聯系的單位名稱盡量使用全稱,不能用地名代替當地的子公司、供應商或客戶。涉及債權債務確認的,必須使用對方的全名或者全稱,避免出現多個類似名稱時造成混淆。

應盡量反映會計人員對交易事項確認或會計估計的思考,特別是對賬憑證,如攤銷費用。除了制作能夠反映攤銷費用整體脈絡的附件外,在錄入憑證時還要說明攤銷費用的主要原因和期間。如“因簽訂租賃合同延遲,補齊2012年1月租金攤銷”、“因預計金額低于實際金額,補齊2013年6-8月辦公室裝修費攤銷”、“因攤銷期限由3年改為2年,補齊2013年1-6月轉讓費攤銷”。

https://www.zhucesz.com/會計憑證借貸科目數量的限制

會計人員在錄入會計憑證時,往往為了加快會計憑證的錄入速度,采取一張憑證多借多貸的方法進行記賬。需要注意以下幾點:

允許“一貸多貸”或“一貸多貸”的會計分錄,不允許“多貸多貸”的會計分錄。

這里的借貸科目都是指“末級科目”。借一筆以上貸款或借一筆以上貸款。“一”是指借方或貸方只能出現一個“末級科目”(不只是一行分錄);“多個”是指借方或貸方可以出現多個“末級科目”。例如,下列會計分錄屬于“多借多貸”:

財務會計

借:業(yè)務活動費用-商品和服務費用100

貸方:零余額賬戶的金額為100。

預算會計

借:行政支出,政治撥款支出-行政運行-公用經費-郵電經費100。

貸:資金余額-貸款金額為100的零余額賬戶。

財務會計

借:業(yè)務活動費用-商品和服務費用200

信用:零余額賬戶金額200。

預算會計

借:行政支出、政府撥款支出、行政運行、執(zhí)法經費、辦公費200。

貸:資金余額-零余額賬戶金額200。

上述分錄記錄了兩筆報銷業(yè)務,可以在一張會計憑證中,有兩個借方末級科目和一個貸方末級科目。如果上述業(yè)務由同一人報銷,借方或貸方賬戶也可以合并:

財務會計

借:業(yè)務活動費用-商品和服務費用300

貸:零余額賬戶金額300元。

預算會計

借:行政支出,政治撥款支出-行政運行-公用經費-郵電經費100。

借:行政支出、政府撥款支出、行政運行、執(zhí)法經費、辦公費200。

貸:資金余額-零余額賬戶,貸款金額300。

一般來說,處理不同性質的交易時,憑證分錄錄入,一筆借款金額一致,即使只有一個借方或貸方賬戶,也無需合并;現金和銀行憑證的分錄不應合并。為了考試

02過渡科目,不能在一張憑證中結轉。

借方:上年盈余調整20000。

貸款:固定資產20000。

借方:累計盈余20000。

貸:上年盈余調整20000。

在該憑證中,“以前年度盈余調整”是一個過渡性科目,這個結轉過程必須在兩個會計憑證中處理。同時,這種做法也違反了上述第1項“多借多貸”的限制,借貸雙方都有兩個末級賬戶。

另外需要注意的是,以下憑證也違反了“多借多貸”的限制:假設張三借入200元備用金,當月償還,會計為方便起見,在一張憑證中處理:

借:其他應收款-張三200

貸款:銀行存款200。

借:銀行存款200

貸:其他應收款-張三200

多借多借憑證主要會導致明細賬使用時“對方科目”混亂,不利于明細賬的正確使用。當借貸雙方都有多個末級賬戶時,現有的財務無法區(qū)分其中的一一對應關系。默認情況下,只有第一次出現的末級科目才被識別為對方科目。


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