如果企業(yè)當(dāng)月收到的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票沒(méi)有進(jìn)行認(rèn)證抵扣，可以納入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”科目進(jìn)行認(rèn)證核算。例如，企業(yè)采購(gòu)未經(jīng)認(rèn)證的原材料，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄。

借：原材料、

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅，

貸款：銀行存款等。

1.留到次月抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)入應(yīng)交稅金-待抵扣增值稅科目，認(rèn)證后轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額；

2.如果不可抵扣，在轉(zhuǎn)移成本中，

借方：成本，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)不用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或者用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)的，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。出口是免稅的，所以需要轉(zhuǎn)稅。

一、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：在建工程(或生產(chǎn)成本、管理成本等其他相關(guān)成本費(fèi)用科目)。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

二、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)讓的含義：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)讓是指將稅法規(guī)定不能抵扣，但在購(gòu)買時(shí)已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅全部轉(zhuǎn)讓。量是一進(jìn)一出，進(jìn)出口對(duì)等。

3.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí)，應(yīng)從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，在會(huì)計(jì)處理中記為“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。

四、一般進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的具體會(huì)計(jì)處理

1.購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)如非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出33，360元。

借：在建工程(當(dāng)購(gòu)買原材料用于建造房地產(chǎn)時(shí))

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

2.免稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：元。

借：基本生產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

發(fā)票不能過(guò)期作廢，只能在本月操作。但是，對(duì)于發(fā)票的舊檢查沒(méi)有具體的時(shí)間要求。企業(yè)可以自己決定老查時(shí)間，只需要在開(kāi)票時(shí)確認(rèn)發(fā)票已經(jīng)開(kāi)出或者已經(jīng)作廢，否則無(wú)法進(jìn)行老查。發(fā)票的舊支票可以在電子稅務(wù)局和發(fā)票管理項(xiàng)目下操作。