未開(kāi)票收入，顧名思義，就是沒(méi)有發(fā)票的收入。在實(shí)際銷售中，有些銷售金額很小，而且是賣給自然人的，很多是不開(kāi)發(fā)票的(比如買鹽)。如何申報(bào)未開(kāi)票收入？晚點(diǎn)補(bǔ)票怎么申報(bào)？今天我們一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！

什么是未開(kāi)票收入？我必須申報(bào)嗎？

有些納稅人認(rèn)為申報(bào)增值稅只是申報(bào)開(kāi)票收入。其實(shí)這個(gè)理解是真的！

先來(lái)看看吧。什么是未開(kāi)票收入？

實(shí)踐中，企業(yè)(一般納稅人，下同)向客戶(特別是個(gè)人)銷售貨物或者加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，收取款項(xiàng)后，客戶未索要發(fā)票，已經(jīng)發(fā)生了按規(guī)定繳納增值稅的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)在增值稅申報(bào)表“未開(kāi)票收入”中填報(bào)。

我可以不申報(bào)未開(kāi)票收入嗎？不會(huì)吧！根據(jù)有關(guān)規(guī)定，增值稅申報(bào)收入包括開(kāi)票收入、未開(kāi)票收入、納稅評(píng)估收入、審計(jì)和補(bǔ)充收入等。所以只申報(bào)開(kāi)票收入既不合規(guī)也不合法！

根據(jù)稅法規(guī)定，收入應(yīng)按納稅義務(wù)時(shí)間申報(bào)增值稅。到了納稅義務(wù)時(shí)間，即使不開(kāi)發(fā)票也要申報(bào)納稅。對(duì)于未開(kāi)票收入的申報(bào)，成都市國(guó)稅局在《關(guān)于增值稅納稅申報(bào)比對(duì)新規(guī)的最新溫馨提示》第五條向一般納稅人申報(bào)未開(kāi)票收入時(shí)應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

1.納稅義務(wù)未開(kāi)票期間：申報(bào)增值稅時(shí)“未開(kāi)票收入”一欄填寫正銷售額即可，但應(yīng)保留相關(guān)證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后核查。

2.如果以后對(duì)未開(kāi)票收入開(kāi)具發(fā)票，在開(kāi)票期間，會(huì)沖減申報(bào)增值稅的“未開(kāi)票收入”負(fù)值，啟動(dòng)異常比對(duì)處理程序，需要到大廳審核，提交前期取得的未開(kāi)票收入的憑證和當(dāng)期開(kāi)具的發(fā)票作為證明，才能申請(qǐng)正常申報(bào)，解鎖稅控設(shè)備。

從現(xiàn)在開(kāi)始，未開(kāi)票收入就這樣處理！

未開(kāi)票收入如何進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)處理，我們先來(lái)看看相關(guān)規(guī)定：

1、法案規(guī)定：

企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入要依法按時(shí)開(kāi)票！《人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

2.處罰條款：

《人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條：納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其未繳或者少繳的稅款、滯納金，并處其未繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六十五條納稅人未繳納應(yīng)納稅款，以轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)等手段阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳未繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳未繳稅款和滯納金，并處未繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

所以收入不是按照有票和無(wú)票入賬，而是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制入賬。當(dāng)有收入但未開(kāi)具發(fā)票時(shí)，記錄方法如下：

銷售時(shí)：

會(huì)計(jì)分錄-借方：應(yīng)收賬款(或銀行存款)

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-未開(kāi)票收入

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

稍后開(kāi)具發(fā)票時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-未開(kāi)票收入

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-XXX公司

備注：1。即使沒(méi)有發(fā)票，也要交稅。

2.保留相關(guān)證據(jù)，如合同、付款記錄等。

3.如果確定對(duì)方不要發(fā)票，就賺了。

對(duì)于不開(kāi)發(fā)票的稅務(wù)處理，提醒大家：

確認(rèn)收入未開(kāi)票：企業(yè)如實(shí)申報(bào)納稅后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票時(shí)，稅務(wù)局應(yīng)予以支持。如果被發(fā)現(xiàn)少申報(bào)或者不申報(bào)甚至隱瞞不報(bào)，就會(huì)以偷稅論處，風(fēng)險(xiǎn)極大。