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先購貨后收到發票會計分錄

2023-04-19 13:08:05深圳會計培訓

先付款后收發票如何進行會計分錄?

先付款后發票,通過預付款核算,借入預付款,借出銀行存款;收到發票后,可以借相應科目,繳納稅費,借預付賬款。

預付款是指企業根據采購合同,預先支付給供應商的款項。施工企業預付款主要包括工程預付款和材料預付款。

企業應當設置“預付款”科目,核算企業按照采購合同的規定向供應商支付的金額。

企業預付的購貨款,借記“預付賬款”科目,貸記“銀行存款”科目。收到購貨款時,根據發票賬單列示應計入外購材料成本的金額,借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”科目,根據專用發票上注明的增值稅金額,借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目。退還多付款項,借記“銀行存款”,貸記“預付款”。

預付款項較少的企業也可以將預付款項直接借記應付賬款賬戶,不設置預付款項賬戶。

如果有確鑿證據表明企業的預付款項不符合預付款項的性質,或者因供應商破產或被撤銷而沒有希望收到所采購的商品,應將原計入預付款項的金額轉入其他應收款。企業根據預計不能收到的預付款項的賬面余額,借記“其他應收款——預付款項轉入”科目,貸記“預付款項”科目。

買方銷售貨物收取的延期付款利息是否需要繳納增值稅?

《增值稅暫行條例》(國務院令第691號)第六條規定,銷售額為納稅人應稅銷售額收取的全部價款和價外費用,但不包括銷項稅額。

《增值稅暫行條例實施細則》 政部令第65號)第十二條規定,《條例》第六條第一款所稱價外費用,包括手續費、補貼、基金、收集費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、收集基金、預付款、包裝費、包裝費、儲備費、質量費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價格。

因此,買方銷售商品收取的延期付款利息需要并入銷售額并繳納增值稅。

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