【簡介】企業進行長期股權投資，主要是長期持有被投資單位的股份。其核算方法包括成本法和權益法。那么會計分錄應該如何確認長期股權投資的收益呢？我必須交稅嗎？

如何確認會計分錄？長期股權投資的收益

企業進行長期股權投資主要是為了長期持有被投資單位的股份，其核算方法有成本法和權益法。那么會計分錄應該如何確認長期股權投資的收益呢？我必須交稅嗎？

長期股權投資確認收入會計分錄

長期股權投資核算方法分為成本法和權益法，其確認投資收益的會計分錄可以從兩個角度進行編制：

一、成本法核算

初始收購

1.合并方以支付現金、轉讓非現金資產或承擔債務作為合并對價；

借：長期股權投資

貸：負債(負債的賬面價值)

資產(投資資產的賬面價值)

資本公積——資本溢價或股本溢價(差額，可能在借方)

借：管理費

貸款：銀行存款

2.合并方以發行權益性證券作為合并對價；

借：長期股權投資

貸款：股本

資本公積-股本溢價(差額)

借：資本公積-權益溢價(權益性證券發行成本)

貸款：銀行存款

3.被投資單位宣布支付現金股利或利潤：

借方：應收股利

貸款：投資收益

減值準備：

借方：資產減值損失

貸款：長期股權投資減值準備

企業對長期股權投資采用成本法核算，在出售轉讓并收到股東分配的利息或股利時確認投資收益。期間因參股而獲得的利得或損失無需處理。

2.權益法會計

權益法核算長期股權投資分為取得、持有和處置三個過程，對應的會計分錄如下：

1.取得長期股權投資時。

(1)當初始投資成本大于被投資單位可辨認公允價值份額時：

借：——長期股權投資成本

貸款：銀行存款

(2)當初始投資成本低于被投資單位可辨認公允價值份額時：

借：——長期股權投資成本

貸款：銀行存款

營業外收入(差額)

2.長期股權投資持有期限

(1)被投資單位實現的凈利潤：

借：長期股權投資——損益調整

貸款：投資收益

(2)被投資單位出現凈虧損：

借：投資收益

貸：長期股權投資——損益調整

(3)被投資單位以后宣布支付現金股利或利潤：

借方：應收股利

貸：長期股權投資——損益調整或成本

(4)被投資單位所有者權益的其他變化：

借：長期股權投資——其他綜合收益

貸款：其他綜合收益或相反的分錄

3.處置長期股權投資時

借方：銀行存款

長期股權投資減值

貸：——長期股權投資成本

——損益調整或借記

——其他綜合收益或借方

應收股息(尚未收到)

投資收益(差額，或借方)

借：其他綜合收益

貸款：投資收益或相反的分錄

企業采用權益法核算長期股權投資。被投資單位采用的會計政策和會計期間與本公司不一致的，按照本公司的會計政策和會計期間調整被投資單位的財務報表，并相應確認投資收益。此外，對于被投資單位除凈損益以外的其他所有者權益變動，應當以取得投資時被投資單位可辨認資產的公允價值為基礎調整被投資單位的凈利潤。對于公司及子公司與被投資單位之間的內部交易損益，應按照公司擁有的股份比例進行計算和抵銷，并在上述調整和抵銷的基礎上確認投資收益。

確認長期股權投資收入是否需要繳稅？

因為長期股權投資的投資收益是用權益法確認的，投資收益不是稅法確認的，所以要減稅。投資者作出利潤分配決定之日，會計處理上未確認投資收益，故稅法上應確認股息、紅利收入，并繳納企業所得稅，企業進行納稅調整。

參考：《人民共和國企業所得稅法實施條例》第6條。

居民企業間的股息收入應免稅，免征企業所得稅。

參考：《人民共和國企業所得稅法》第26條。

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