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免稅怎么寫會計分錄

2023-04-21 09:54:25深圳會計培訓

2022年4月1日小范圍開出3張普通票的免稅率,然后要求我們把免掉的3個稅作為營業外收入。想知道具體條目怎么做?

比如:的銷售價稅103元,開具普通免稅發票。會計分錄如下:

銷售時間:

借:銀行存款或應收賬款103貸款:主營業務收入100應交稅費-應交增值稅3免稅:

借:應交稅金-應交增值稅3貸:其他收入3這里用其他收入更準確。

其他收入用于核算與企業日常活動相關的政府補助;營業外收入是與日常生產經營沒有直接關系的其他收入。

要點:納稅人無需價稅分離,不再計算增值稅銷項稅額。

2022年4月1日之前,增值稅小規模納稅人適用的增值稅起征點是免稅的,這種增值稅減免屬于直接減免的增值稅。小規模納稅人開具增值稅普通發票,稅率選擇增值稅正常征收率(原1,現3)。對于這類增值稅減免,小規模納稅人應按照惠〔2016〕22號)的規定,借記“應交稅金3354應交增值稅(免稅)”科目,貸記相關損益科目。

2022年4月1日后,根據《財政部關于印發〈增值稅會計處理規定〉的通知》 政部市國家稅務局公告2022年第15號,自2022年4月1日起至2022年12月31日止,對增值稅小規模納稅人的應稅銷售收入,減按3。小規模納稅人享受的增值稅免稅屬于“直接免征增值稅”的第二類。在開具增值稅發票時,應按《財政部 稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的 公告》規定》(2022年第6號公告)開具免稅普通發票,不得開具3。如果在稅率欄中選擇“免稅”,則“稅額”欄為0,不含稅收入等于含稅收入。因此,屬于“直接免征增值稅”的,納稅人無需價稅分離,不再計算增值稅銷項稅額。

相關規定:《關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》 政部國家稅務局公告2022年第15號規定,自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規模納稅人免征增值稅。

不需要做營業外收入

確認收入,但不需要銷項稅。

發票上開具的發票在納稅時是免稅的,需要確認免稅收入

眾所周知,從2022年4月1日起,小規模納稅人將適用3的稅率免征增值稅。

定期保單征收率https://www.zhucesz.com/免征增值稅,https://www.zhucesz.com/減征13。根據最新政策,小規模適用3征收率免征增值稅,因此開具發票時稅率欄應填寫“免稅”而非“3”。

那么這個時候就出現了一個問題,也是讓廣大財務人員頭疼的問題:

如果客戶堅持要3的發票怎么辦?

根據新政,可以理解為:“放棄免稅并開具增值稅專用發票的,應開具征收率為3的增值稅專用發票。”

怎么交稅?

一般來說,放棄開具3張增值稅發票,就必須按照3的稅率繳納增值稅,不能填寫免稅,否則就是偷稅。

3的通用票怎么出?

開具3張普通票的,申報時可直接在免稅欄填報3個征收率的發票銷售額。

重要提醒!

小規模納稅人雖然可以享受3的稅率免稅,不受每季度45萬的限制,但還是要注意:

第一,季度沒有超過45萬

免征增值稅的銷售額等項目在《財政部 稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》“小微企業免稅銷售額”或“起征點以下銷售額”相關欄目填寫。

第二,季度超過45萬。

所有免征增值稅的銷售及其他項目,在《增值稅及陽加稅費申報表(小規模納稅人適用)》填寫“其他免稅銷售”欄,在《增值稅及附加稅費審報表(小規模納稅人適用》填寫相應欄。


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