印花稅要變了！2022年7月1日，《人民共和國(guó)印花稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《印花稅法》)正式生效。與《印花稅暫行條例》相比，新《印花稅法》有十大變化，包括明確增值稅不作為計(jì)算繳納印花稅的依據(jù)、降低稅率、明確印花稅減免范圍等。

具體政策如何解讀？十變是什么？帶你快速掌握！

7月1日起實(shí)施！

與舊《印花稅法》相比，新《印花稅暫行條例》有10大變化：

取消每項(xiàng)權(quán)利和許可征收5元印花稅的規(guī)定。

02

1.合同、建設(shè)工程合同、運(yùn)輸合同印花稅稅率由萬(wàn)分之五降為萬(wàn)分之三。

2.降低部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同稅率：商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)轉(zhuǎn)讓文件印花稅稅率由萬(wàn)分之五降低到萬(wàn)分之三。

3.業(yè)務(wù)賬簿印花稅稅率由“實(shí)收資本及資本公積合計(jì)”的https://www.zhucesz.com/%降至https://www.zhucesz.com/%，財(cái)稅[2018]50號(hào)文規(guī)定直接納入立法。

03

第五條印花稅的計(jì)稅依據(jù)如下

(一)應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所列金額，不含規(guī)定的增值稅；

應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě){證的計(jì)稅依據(jù)為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě){證所列金額，不含所列增值稅。

(三)應(yīng)稅業(yè)務(wù)賬簿的計(jì)稅依據(jù)為賬簿記錄的實(shí)收資本(股本)和資本公積總額；

(4)證券交易的計(jì)稅依據(jù)是交易金額。

04

原來(lái)，《印花稅暫行條例》第三條規(guī)定，應(yīng)納稅額不足1角的，免征印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的，稅收尾數(shù)不足五分的不算，超過(guò)五分的按一角繳納。新《印花稅法》廢除了這一規(guī)定。

05

在以前的《印花稅暫行條例》，沒(méi)有關(guān)于海外個(gè)人如何繳納印花稅以及是否可以在源頭扣繳印花稅的規(guī)定。這項(xiàng)立法增加了這方面的規(guī)定：

第十四條納稅人為境外單位或者個(gè)人，在境內(nèi)有人員的，以其境內(nèi)人員為扣繳義務(wù)人；在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有的，由納稅人自行申報(bào)繳納印花稅，具體辦法由國(guó)務(wù)院主管稅務(wù)部門(mén)制定

06

以前的《印花稅暫行條例》對(duì)納稅期限和納稅地點(diǎn)的規(guī)定并不明確，但新通過(guò)的印花稅法對(duì)納稅時(shí)間和地點(diǎn)做了明確規(guī)定。

第十五條繳納印花稅的義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人開(kāi)具應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)天。

證券交易印花稅代扣代繳義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為證券交易完成之日。

第十六條印花稅按季、按年或者按次征收。實(shí)行季度和年度納稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)從季度和年度終了時(shí)納稅。

15日內(nèi)申報(bào)繳納稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)電報(bào)繳納稅款。

證券交易印花稅在周解繳納。證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在每周結(jié)束后五日內(nèi)將稅款和銀元電匯。

銀行結(jié)算利息。

07

前《印花稅暫行條例》有一個(gè)傳統(tǒng)，稅收輕，處罰重：

第十三條納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重予以處罰。

(一)不貼或者少貼稅收票證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其補(bǔ)貼稅收票證外，并可處以應(yīng)補(bǔ)貼稅收票證金額20倍以下的罰款；

(二)違反本條例第六條第一款規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以未注銷(xiāo)或印花稅票金額10倍以下的罰款。

(三)違反本條例第六條第二款規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重復(fù)使用印花稅票金額30倍以下的罰款。

偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任

同一張應(yīng)稅憑證有兩個(gè)以上當(dāng)事人的，按照涉及金額分別計(jì)算應(yīng)納稅額。最初的規(guī)定是“雙方各持一張完整的貼花”

10

以下八種憑證免征印花稅：

1、應(yīng)稅憑證的復(fù)印件或復(fù)印件；

2.按規(guī)定應(yīng)免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)館和駐華機(jī)構(gòu)代表機(jī)構(gòu)，需取得該建筑的應(yīng)稅憑證；

3.中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)開(kāi)具的應(yīng)稅憑證；

4、農(nóng)戶(hù)、家庭農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會(huì)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品訂立的銷(xiāo)售合同和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同；

5.無(wú)息或貼息貸款合同，以及組織向中國(guó)；提供優(yōu)惠貸款的貸款合同

6、產(chǎn)權(quán)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)予政府、學(xué)校、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、慈善組織所設(shè)立的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移證明；

7、非營(yíng)利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購(gòu)藥品或衛(wèi)生材料簽訂的銷(xiāo)售合同；

8.個(gè)人和電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者簽訂的電子訂單。

《印花稅法》(總統(tǒng)令第89號(hào))(2022年7月1日起施行)規(guī)定：第十三條納稅人以單位為單位，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅；納稅人為個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證所在地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

第十五條繳納印花稅的義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人開(kāi)具應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)天。

證券交易印花稅代扣代繳義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為證券交易完成之日。

1.異地項(xiàng)目合同(項(xiàng)目部簽訂的合同，項(xiàng)目部是印花稅的納稅人)

(1)項(xiàng)目部已在項(xiàng)目所在地辦理稅務(wù)登記：已在項(xiàng)目所在地(項(xiàng)目部主管稅務(wù)機(jī)關(guān))申報(bào)繳納印花稅。

(2)項(xiàng)目部未在項(xiàng)目所在地進(jìn)行稅務(wù)登記：返回總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

2.異地項(xiàng)目合同(總機(jī)構(gòu)簽訂的合同，如總承包合同):向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

3.自2022年7月1日起施行。

根據(jù)印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為“納稅人建立應(yīng)稅憑證或完成證券交易的當(dāng)天”的規(guī)定，通俗地說(shuō)，就是以合同簽訂日期為準(zhǔn)，即合同簽訂日期為2022年7月1日或以后。

印花稅如何計(jì)算和繳納？

第五條印花稅的計(jì)稅依據(jù)如下

(一)應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所列金額，不含規(guī)定的增值稅；

(2)應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě){證的計(jì)稅依據(jù)為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě){證所列金額，不含所列增值稅；

(三)應(yīng)稅業(yè)務(wù)賬簿的計(jì)稅依據(jù)為賬簿記錄的實(shí)收資本(股本)和資本公積總額；

(4)證券交易的計(jì)稅依據(jù)是交易金額。

02

按照比例稅率計(jì)算：應(yīng)納稅額=稅額適用稅率。

按固定稅率計(jì)算：應(yīng)納稅額=憑證稅率單位稅額。

印花稅的計(jì)算并不復(fù)雜，但在具體計(jì)算中根據(jù)不同類(lèi)型適用不同的稅率，可以享受的優(yōu)惠政策也很多。

根據(jù)(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定，省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況和宏觀調(diào)控需要，可以在50%的征稅范圍內(nèi)，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減征印花稅(不含證券交易印花稅)。已依法享受印花稅其他優(yōu)惠政策的，可享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。

所以資金賬本可以享受50征再減50征。

注：印花稅納稅義務(wù)一般發(fā)生在納稅人成交、收到應(yīng)稅憑證或完成證券交易的當(dāng)天，印花稅號(hào)為n

貸款：銀行存款

本文主文來(lái)源于：天津聯(lián)勝會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

最新印花稅政策將于2022年7月1日正式實(shí)施！