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出租方退還押金會(huì)計(jì)分錄

2023-04-23 10:46:08深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

新租賃準(zhǔn)則下如何處理押金?

如果現(xiàn)值計(jì)入長期應(yīng)收款和資產(chǎn)使用權(quán),收回押金時(shí)現(xiàn)值和終值不同時(shí)如何記賬?

回答:

對于承租人來說,租賃業(yè)務(wù)也是一種融資業(yè)務(wù)。因此,在新租賃準(zhǔn)則下,除低值租賃和短期租賃外,還需要在租賃開始日確認(rèn)除“資產(chǎn)使用權(quán)”外的“租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用”。

在租賃保證金的情況下,是指承租人在租賃開始日需要向出租人支付一筆保證金,對于承租人來說是現(xiàn)金流出或并入資金減少。因此,承租人支付租賃保證金將直接導(dǎo)致租賃業(yè)務(wù)實(shí)際利率(包括利率和貼現(xiàn)率)的提高。

由于保證金是在租賃開始日支付的,所以是租賃開始日的現(xiàn)值,不需要貼現(xiàn);同時(shí),由于押金是在租賃期結(jié)束時(shí)從最后一次租金中退還或扣除的,是按照名義金額進(jìn)行的,所以不需要考慮押金在租賃期結(jié)束時(shí)的最終價(jià)值。

1.租賃開始日期的會(huì)計(jì)分錄

借:資產(chǎn)使用權(quán)(現(xiàn)值)

長期應(yīng)收款-存款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(初始費(fèi)用和首次租金的進(jìn)項(xiàng)稅)

租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用(差額)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額(與應(yīng)交租金相對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸款:租賃負(fù)債-租賃付款額(應(yīng)付租金含稅)

銀行存款(首次租金、存款、初始費(fèi)用)

2.按照租賃期內(nèi)的實(shí)際利率(折現(xiàn)率)分?jǐn)側(cè)谫Y費(fèi)用。

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸款:租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用(差額)

3.租金的實(shí)際支付

借:租賃負(fù)債-租賃付款

貸款:銀行存款

同時(shí)收到增值稅專用發(fā)票確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

4.租賃期間的折舊

借:管理費(fèi)等。

貸:使用權(quán)資產(chǎn)的累計(jì)折舊

5.租約到期了

(1)退還租金:

借方:銀行存款

貸款:長期應(yīng)收款-存款

同時(shí),注銷:

借方:使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊

貸款:資產(chǎn)使用權(quán)

(2)購買租賃資產(chǎn)抵價(jià):

借:固定資產(chǎn)

使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊

貸款:資產(chǎn)使用權(quán)

長期應(yīng)收款-存款

(3)沖抵最后一期(部分)租金:

借:租賃負(fù)債-租賃付款

貸款:銀行存款

長期應(yīng)收款-存款

作者:彭懷文,易財(cái)稅。


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