勞務派遣和人力資源外包差別納稅，分錄該怎么辦？

提供勞務派遣服務的一般納稅人可以選擇差額納稅。取得的價款及價外費用，扣除用人單位支付給勞務派遣員工的工資福利及為其辦理社會保險和住房公積金后，視為銷售額，按照簡易計稅方法按5的稅率計算繳納增值稅。

1.完全確認收入時，其會計分錄如下：

借：銀行存款

貸款主營業(yè)務收入：

應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

2.確認可抵扣成本和‘銷項稅額抵扣’，其會計分錄如下：

借：主營業(yè)務成本

應交稅費-應交增值稅(銷項稅抵扣)

貸款：銀行存款

3.未繳增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)，其會計分錄如下：

借：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

:-未付增值稅貸款應納稅額

為勞務發(fā)工資的會計分錄，

1.派遣人員計提工資和保險時，

借：主營業(yè)務成本

貸款：應付職工薪酬

2.派遣人員發(fā)工資時，

借：發(fā)專業(yè)工資。

:貸款應交稅費-個人所得稅

其他應收款-個人社會保險費

銀行存款

當然，如果涉及發(fā)票，您可以在派遣人員提取工資和保險之前，執(zhí)行以下分錄：操作。

借：應收賬款(或銀行存款)

貸款主營業(yè)務收入：

提供人力資源外包服務的一般納稅人，可以選擇適用簡易計稅方法，按5的稅率繳納增值稅。

借：管理費

貸款：現(xiàn)金或銀行存款

服務費是服務行業(yè)為你提供某項業(yè)務后收取的費用，發(fā)票是一些非增值稅的服務等。服務費的稅率是以總價為基礎的，與增值稅不同。

對于人力資源外包服務發(fā)票的收據(jù)，可以通過：這種方式處理。

借：管理費-服務費

貸款：庫存現(xiàn)金/銀行存款

但是，如果數(shù)額比較大，這是：

借：長期攤銷費-技術(shù)服務費

按期限，分期攤銷，記入費用。

如果是外包服務費發(fā)票，如下：

借：銀行存款

貸款：其他業(yè)務收入

可以開一張差別征稅的專用票嗎？

《關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第二條規(guī)定， '專用發(fā)票是增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，是購買方按照增值稅有關規(guī)定繳納增值稅和抵扣增值稅進項稅額的憑證。'

《財政部關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》稅〔2016〕36號)附件2第一條第三項第八項規(guī)定： '選擇上述方法計算銷售額的試點納稅人，可以不開具增值稅專用發(fā)票，但可以為旅游服務購買者代收代繳的上述費用開具普通發(fā)票。'

因此，旅游公司一般納稅人可以開具應稅行為專用發(fā)票。但如果采取差別征稅，則不能全額開具專用發(fā)票，支付給其他旅游公司的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費、差旅費只能開具普通發(fā)票，不能開具專用發(fā)票。

勞務派遣和人力資源外包差別納稅，分錄該怎么辦？綜上所述，一般納稅人可以通過取消差額納稅的方式提供勞務派遣服務和人力資源外包服務。具體的會計分錄已經(jīng)一一列出，大家可以參考一下。相關政策法規(guī)依據(jù)見財稅[2016]47號通知。