增值稅、企業(yè)所得稅、會(huì)計(jì)中都有視同銷售的概念。對(duì)于會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，掌握視同銷售的實(shí)際操作尤為重要。以下是八種視同銷售的會(huì)計(jì)分錄。

視為銷售會(huì)計(jì)分錄

I .將貨物交付他人托運(yùn)。

1.發(fā)貨時(shí)：

借：寄售貨物

貸款：庫(kù)存商品

2.收到付款時(shí)：

借：銀行存款(應(yīng)收賬款)

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入)

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

二、代銷商品

1.收到付款時(shí)：

借方：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

2.轉(zhuǎn)移到進(jìn)項(xiàng)稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：應(yīng)付賬款

三、具有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)且實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，其貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)向其他機(jī)構(gòu)銷售(相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外)。

1.發(fā)貨時(shí)：

借：發(fā)貨

貸款：庫(kù)存商品

2、核銷稅

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

注：未確認(rèn)收入。

四、自產(chǎn)、委托加工的貨物為非應(yīng)稅項(xiàng)目。

借：在建工程。

貸款：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

五、自產(chǎn)、委托加工商品用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

借方：應(yīng)付職工。

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

六、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的商品無(wú)償提供給他人。

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸款：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

七、自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買用于投資的貨物。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

八、向股東或投資者分配自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物。

借：應(yīng)付股利。

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

什么算銷售？

視同銷售是指在會(huì)計(jì)上不作為銷售入賬，而在稅務(wù)上作為銷售入賬，用于確認(rèn)所得稅的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移。增值稅、企業(yè)所得稅等。都有視同銷售的概念，增值稅中的視同銷售，比如將自產(chǎn)委托貨物用于非增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等。在會(huì)計(jì)上不作為銷售處理；企業(yè)所得稅視同銷售，是指商品的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，但在會(huì)計(jì)上沒(méi)有對(duì)收入進(jìn)行處理。

如何記住被視為銷售的11種情況？

視同銷售和不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅之間的差異

1、視同銷售是將本環(huán)節(jié)生產(chǎn)或購(gòu)買的商品轉(zhuǎn)移到下一環(huán)節(jié)，但不屬于正常銷售；不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是從上一環(huán)節(jié)采購(gòu)的貨物，在采購(gòu)時(shí)已經(jīng)繳納了增值稅，在這一環(huán)節(jié)進(jìn)入最終消費(fèi)。

2、視同銷售視同銷售業(yè)務(wù)，計(jì)算銷項(xiàng)稅額；進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，不是銷售問(wèn)題，銷項(xiàng)稅不計(jì)算。

3.購(gòu)進(jìn)貨物不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，已繳納的增值稅在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接計(jì)入相關(guān)成本，不作進(jìn)項(xiàng)稅額處理；如果采購(gòu)貨物時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，后續(xù)用途發(fā)生變化，則相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

4.它被視為銷售業(yè)務(wù)。計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，按照類似貨物的對(duì)外銷售價(jià)格確定應(yīng)納稅銷售額。沒(méi)有銷售價(jià)格的，按照成分計(jì)稅價(jià)值確定；進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，在扣除已扣除的進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，按照原已扣除的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。無(wú)法確定原抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期成本乘以稅率轉(zhuǎn)出。