新租賃準則下如何處理押金？

如果現值計入長期應收款和資產使用權，收回押金時現值和終值不同時如何記賬？

回答：

對于承租人來說，租賃業(yè)務也是一種融資業(yè)務。因此，在新租賃準則下，除低值租賃和短期租賃外，還需要在租賃開始日確認除“資產使用權”外的“租賃負債——未確認融資費用”。

在租賃保證金的情況下，是指承租人在租賃開始日需要向出租人支付一筆保證金，對于承租人來說是現金流出或并入資金減少。因此，承租人支付租賃保證金將直接導致租賃業(yè)務實際利率(包括利率和貼現率)的提高。

由于保證金是在租賃開始日支付的，所以是租賃開始日的現值，不需要貼現；同時，由于押金是在租賃期結束時從最后一次租金中退還或扣除的，是按照名義金額進行的，所以不需要考慮押金在租賃期結束時的最終價值。

1.租賃開始日期的會計分錄

借：資產使用權(現值)

長期應收款-存款

應交稅費-應交增值稅(進項稅)(初始費用和首次租金的進項稅)

租賃負債-未確認融資費用(差額)

應交稅費-應扣除的進項稅額(與應交租金相對應的進項稅額)

貸款：租賃負債-租賃付款額(應付租金含稅)

銀行存款(首次租金、存款、初始費用)

2.按照租賃期內的實際利率(折現率)分攤融資費用。

借：財務費用

貸款：租賃負債-未確認融資費用(差額)

3.租金的實際支付

借：租賃負債-租賃付款

貸款：銀行存款

同時收到增值稅專用發(fā)票確認進項稅額：

借：應交稅費-應交增值稅(進項稅)

貸：應交稅費-待抵扣進項稅額

4.租賃期間的折舊

借：管理費等。

貸：使用權資產的累計折舊

5.租約到期了

(1)退還租金：

借方：銀行存款

貸款：長期應收款-存款

同時，注銷：

借方：使用權資產累計折舊

貸款：資產使用權

(2)購買租賃資產抵價：

借：固定資產

使用權資產累計折舊

貸款：資產使用權

長期應收款-存款

(3)沖抵最后一期(部分)租金：

借：租賃負債-租賃付款

貸款：銀行存款

長期應收款-存款

作者：彭懷文，易財稅自2022年7月1日起，上海社保繳費基數上限調整為34188元/月，下限調整為6520元/月。2022年上海社保繳費基數上限為34188元/月(2022年7月1日-2023年6月30日)，下限為6520元/月(2022年7月1日-2023年6月30日)。根據要求，各省、自治區(qū)、直轄市每年都要核定社保繳費基數的上下限。2021年，上海全口徑城鎮(zhèn)單位在崗職工平均工資為11396元/月。據此計算，2022年7月1日起，上海社保繳費基數上限調整為34188元/月。社保繳費基數下限應為上年。