1.什么是增量免稅額？

增量免稅額是指2019年3月底新增加的免稅額。

增量免稅額=當(dāng)期期末免稅額-2019年3月底免稅額

2.本期允許退稅的增量免稅額如何計(jì)算？

根據(jù)以下公式計(jì)算：

允許退還的增量免稅額=增量免稅額投入構(gòu)成比 60

1.計(jì)算輸入的比例。

進(jìn)項(xiàng)比例為增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和完稅證明上注明的增值稅稅額在2019年4月至申請(qǐng)退稅期間已扣除的比例。

例如，假設(shè)企業(yè)2019年4月至2019年9月匯出的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和完稅證明上注明的增值稅金額為https://www.zhucesz.com/元，同期抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅額為https://www.zhucesz.com/元，則退稅率=https://www.zhucesz.com/(一般來(lái)說(shuō)是指實(shí)際取得專用票的部分占當(dāng)期全部抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比例，也就是實(shí)際取得專用票的部分可以退稅，因?yàn)楝F(xiàn)在沒(méi)有專用票也可以抵扣。 )

2.計(jì)算增量免稅額=2019年9月末57萬(wàn)元-2019年3月末10萬(wàn)元=47萬(wàn)元。

3.允許企業(yè)退還的增量稅額=47 90 60=https://www.zhucesz.com/千元。

3.申請(qǐng)退款的條件是什么？

同時(shí)符合下列條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量免稅額：

1.自2019年4月納稅期起，連續(xù)6個(gè)月(季度納稅，連續(xù)兩個(gè)季度)增量免稅額大于零，第6個(gè)月增量免稅額不低于50萬(wàn)元；

2.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)；

3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月內(nèi)沒(méi)有騙取退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為；

4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月內(nèi)未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次以上；

5.自2019年4月1日起，您未享受即征即退、先征后退(退款)政策。

(簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額高于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，符合上述要求。進(jìn)項(xiàng)稅額較高的企業(yè)可以向稅務(wù)局申請(qǐng)退稅，也可以留到下次抵扣。納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。)

四、在獲得退稅的免稅額后，應(yīng)做些什么？

企業(yè)取得已退還的免稅額后，應(yīng)相應(yīng)減少當(dāng)期免稅額。

參照《財(cái)政部 關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購(gòu)設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》(財(cái)稅〔2011〕107號(hào))第三條第二款規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在收到退稅款的當(dāng)月，從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中劃轉(zhuǎn)退稅款。

收到退還的期末備抵后，會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額)