本文主要介紹常見的增值稅會計業(yè)務(wù)。

1、一般企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)，計提銷項稅額。

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)

2.一般企業(yè)采購商品，接受勞務(wù)，取得專用發(fā)票。

借方：存貨/相關(guān)費用

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)

貸款：應(yīng)付賬款/銀行存款

3.如果取得后發(fā)現(xiàn)進項稅不能抵扣，需要轉(zhuǎn)出。

借方：存貨/相關(guān)費用

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(投入和產(chǎn)出)

4.減稅或免稅發(fā)生時。

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(減免稅)

貸款：其他收入

5.月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅三級科目。

(1)期末無準(zhǔn)備金的情況下：

借方：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項和銷項)

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(稅收減免)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

然后將轉(zhuǎn)賬的未繳增值稅轉(zhuǎn)入未繳增值稅賬戶。

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸款：應(yīng)交稅費-未付增值稅

次月繳納增值稅時，

借：應(yīng)交稅費-未付增值稅

貸款：銀行存款

(2)在期末離開基地的情況下：

借方：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項和銷項)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(稅收減免)

在留底的情況下，可以完成上述結(jié)轉(zhuǎn)。一般不需要從未繳增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到未繳增值稅賬戶，自動延期到下個月抵扣，不需要繳納增值稅。

(三)預(yù)繳增值稅的

一般當(dāng)月交的稅按已交的稅核算，交的時候，

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸款：銀行存款

如果由于預(yù)繳增值稅導(dǎo)致當(dāng)月已繳稅款大于應(yīng)繳稅款，結(jié)轉(zhuǎn)時應(yīng)計入轉(zhuǎn)出多繳增值稅科目。

借方：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項和銷項)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多付增值稅)

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(已交稅費)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(稅收減免)

然后需要結(jié)轉(zhuǎn)未繳增值稅科目的借方：

借：應(yīng)交稅費-未付增值稅

貸款：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出和多繳增值稅)

6.對于享受抵扣的生產(chǎn)性服務(wù)和生活性服務(wù)。

本期計提和抵扣=本期可抵扣進項稅10/15-轉(zhuǎn)出進項10/15

本期可抵扣，加減=上期期末加減余額，本期加減。

借：應(yīng)交稅費-未付增值稅

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅加抵扣)

并將當(dāng)期可抵扣項結(jié)轉(zhuǎn)至其他收入。

借方：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額加抵扣)

貸款：其他收入

7.其他增值稅科目簡介

(1)應(yīng)扣除的進項稅

待抵扣的進項稅額一般是納稅人取得增值稅抵扣憑證，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)按照現(xiàn)行增值稅制度認證后，從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

借：原材料/制造費用/固定資產(chǎn)等。

應(yīng)交稅費-應(yīng)扣除的進項稅

貸款：銀行存款/應(yīng)付賬款

可抵扣時轉(zhuǎn)入進項稅：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)

貸：應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額

(2)待認證的進項稅

待認證的進項稅，取得進項稅憑證后，當(dāng)月不認證，以后抵扣稅額時再認證抵扣稅額。

借：原材料/管理費用等。

應(yīng)付稅款-待認證的進項稅

貸款：銀行存款/應(yīng)付賬款

認證和扣除后轉(zhuǎn)入進項稅：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)

貸：應(yīng)交稅費-待認證的進項稅額

(3)擬核銷的稅額

賣方收到預(yù)付款后，按照新的收入標(biāo)準(zhǔn)，不能直接全額計入預(yù)付款或合同負債，需要將價款與稅金分開。

借方：銀行存款

貸款：預(yù)收賬款/合同負債。

應(yīng)交稅費-待核銷稅費

“待核銷稅額”本來就是企業(yè)尚未發(fā)生納稅義務(wù)的債務(wù)，當(dāng)然不能放在“應(yīng)交稅金”欄下。需要重新分類到其他流動負債。

(4)預(yù)付增值稅

“預(yù)付增值稅”適用于一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、租賃不動產(chǎn)、提供建筑勞務(wù)和以預(yù)付方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等四種特殊業(yè)務(wù)的會計處理。

借：應(yīng)交稅費-預(yù)付增值稅

貸款：銀行存款

期末，房地產(chǎn)企業(yè)不能將納稅義務(wù)發(fā)生前的“已預(yù)繳增值稅”余額結(jié)轉(zhuǎn)至“未繳增值稅”會計科目。除了這一項，其他三項特殊業(yè)務(wù)均可在月末將“已預(yù)繳增值稅”余額轉(zhuǎn)入“未繳增值稅”。

借：應(yīng)交稅費-未付增值稅

貸款：應(yīng)交稅費-預(yù)付增值稅

(5)簡單計稅

一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計算某些特定項目的增值稅。

借方：銀行存款

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)付稅款-簡單的稅款計算

在繳納這部分稅款時，

借：應(yīng)交稅費-簡單計稅

貸款：銀行存款

(六)代扣代繳增值稅

代扣代繳增值稅用于核算境外單位或個人在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)代扣代繳的增值稅。

借：制造費用/原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)

貸款：銀行存款

應(yīng)付稅款-預(yù)扣增值稅

付款時，

借：應(yīng)交稅費-代扣代繳增值稅

貸款：銀行存款

需要注意的是，一家公司要有境外公司的面簽合同、付款憑證和收據(jù)或發(fā)票，才能憑完稅憑證抵扣進項稅。信息不完整的，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。