如何充2000送200？

回答：

“充值2000拿200”和“拿200”拿什么？

——送200充值金額或現(xiàn)金抵扣券？

——是價(jià)值200的禮物？

——給200現(xiàn)金？

為什么這么問(wèn)？因?yàn)槟惆l(fā)的東西直接決定了賬務(wù)處理和稅務(wù)處理。

a、送200充值金額或現(xiàn)金券進(jìn)行稅務(wù)處理。

如果送200元充值金額或現(xiàn)金券，則意味著消費(fèi)者后期消費(fèi)金額2200實(shí)際收到2000元，相當(dāng)于打了200元的折扣，折扣率=2000/(2000200)=https://www.zhucesz.com/

(一)充值時(shí)的稅務(wù)處理

充值時(shí)，消費(fèi)者實(shí)際支付2000元，但2200元的金額充在充值卡中；企業(yè)按實(shí)際支付金額向消費(fèi)者開(kāi)具2000預(yù)付卡免稅發(fā)票。

根據(jù)《關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》的規(guī)定(53號(hào)、20號(hào)公告)，銷(xiāo)售預(yù)付卡時(shí)可以開(kāi)具發(fā)票，但開(kāi)具發(fā)票時(shí)，在“無(wú)銷(xiāo)售行為的非應(yīng)稅項(xiàng)目”中選擇601“預(yù)付卡銷(xiāo)售及充值”，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不含稅”，不征收增值稅。

1.執(zhí)行新收入準(zhǔn)則的企業(yè)會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款2000

貸款：合同負(fù)債https://www.zhucesz.com/(假設(shè)所有企業(yè)增值稅稅率為13，下同)。

應(yīng)付稅款-將從https://www.zhucesz.com/注銷(xiāo)的稅款

注：“合同負(fù)債”按不含稅金額確認(rèn)，稅率按企業(yè)增值稅綜合稅率估算。

2.執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款2000

信用：預(yù)付款2000

(二)消費(fèi)者對(duì)充值卡的實(shí)際使用情況。

根據(jù)《關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(公告53號(hào)、20號(hào))規(guī)定，在實(shí)際消費(fèi)中，銷(xiāo)售商品或者提供服務(wù)的單位不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。

假設(shè)消費(fèi)者刷卡消費(fèi)1000元(卡內(nèi)還剩1200元)，企業(yè)實(shí)際收入(含稅)=1000 https://www.zhucesz.com/://https://www.zhucesz.com/,和不含稅金額=https://www.zhucesz.com/。

企業(yè)不能給消費(fèi)者開(kāi)具發(fā)票，只能給消費(fèi)者開(kāi)具預(yù)付卡消費(fèi)記錄。

1.執(zhí)行新收入準(zhǔn)則的企業(yè)會(huì)計(jì)分錄：

借項(xiàng)：合同負(fù)債https://www.zhucesz.com/

貸款：https://www.zhucesz.com/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

同時(shí)，確認(rèn)增值稅負(fù)債發(fā)生：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-待核銷(xiāo)https://www.zhucesz.com/稅費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)https://www.zhucesz.com/

2.執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)分錄：

借方：https://www.zhucesz.com/預(yù)付款。

貸款：https://www.zhucesz.com/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)https://www.zhucesz.com/

二、價(jià)值200元禮品的稅務(wù)處理

對(duì)于價(jià)值200的禮品，在具體操作中有兩種開(kāi)票模式：1。直接開(kāi)具充值2000的不征稅發(fā)票；2.開(kāi)具充值1800的禮品銷(xiāo)售發(fā)票和200的免稅發(fā)票。

(1)充值2000元直接開(kāi)具非應(yīng)稅發(fā)票的財(cái)務(wù)處理。

在直接開(kāi)具充值2000的免稅發(fā)票的情況下，送200禮品相當(dāng)于先充值2200，送200禮品直接減200。

折現(xiàn)率=2000/(2000 200)=https://www.zhucesz.com/,actual贈(zèng)與所得200=200 https://www.zhucesz.com/://https://www.zhucesz.com/,不含稅所得=https://www.zhucesz.com/。

1.執(zhí)行新收入準(zhǔn)則的企業(yè)會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款2000

貸款：合同負(fù)債https://www.zhucesz.com/

應(yīng)付稅款-將從https://www.zhucesz.com/注銷(xiāo)的稅款

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入https://www.zhucesz.com/(禮品銷(xiāo)售收入)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)https://www.zhucesz.com/(禮品銷(xiāo)項(xiàng)稅)

注：“合同負(fù)債”按不含稅金額確認(rèn)，稅率按企業(yè)增值稅綜合稅率估算。

2.執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款2000

貸款：https://www.zhucesz.com/(, https://www.zhucesz.com/，2000年)。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入https://www.zhucesz.com/(禮品銷(xiāo)售收入)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)https://www.zhucesz.com/(禮品銷(xiāo)項(xiàng)稅)

3.實(shí)際使用預(yù)付卡的消費(fèi)者的財(cái)務(wù)處理

與“1”的實(shí)際消費(fèi)處理一致。預(yù)付金額200或現(xiàn)金抵扣憑證”的財(cái)稅處理，此處不再贅述。

(二)贈(zèng)品銷(xiāo)售發(fā)票充值1800，不征稅發(fā)票200的稅務(wù)處理。

開(kāi)具非應(yīng)稅發(fā)票200充值1800的禮品銷(xiāo)售發(fā)票，實(shí)際上是同時(shí)發(fā)生“充值1800送200”兩個(gè)業(yè)務(wù)來(lái)銷(xiāo)售禮品200。

免稅銷(xiāo)售禮品200=200/113=https://www . https://www.zhucesz.com/，增值稅=https://www.zhucesz.com/ 13=https://www.zhucesz.com/

預(yù)付卡折扣率=1800/(1800 200)=90。

1.執(zhí)行新收入準(zhǔn)則的企業(yè)會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款2000

貸款：合同負(fù)債https://www.zhucesz.com/

應(yīng)付稅款-將從https://www.zhucesz.com/注銷(xiāo)的稅款

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入https://www.zhucesz.com/(禮品銷(xiāo)售收入)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)https://www.zhucesz.com/(禮品銷(xiāo)項(xiàng)稅)

注：“合同負(fù)債”按不含稅金額確認(rèn)，稅率按企業(yè)增值稅綜合稅率估算。

2.執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款2000

貸款：https://www.zhucesz.com/(2000 90)預(yù)付款。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入https://www.zhucesz.com/(禮品銷(xiāo)售收入)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)https://www.zhucesz.com/(禮品銷(xiāo)項(xiàng)稅)

3.實(shí)際使用預(yù)付卡的消費(fèi)者的財(cái)務(wù)處理

與“1”的實(shí)際消費(fèi)處理一致。預(yù)付金額200或現(xiàn)金抵扣憑證”的財(cái)稅處理，此處不再贅述。

三、送200元現(xiàn)金稅務(wù)處理。

直接送現(xiàn)金200元，實(shí)際上是交1800元充值2000元，其財(cái)政處理與“1。送200元充值金額或現(xiàn)金抵扣券”，但優(yōu)惠幅度有變化，此處不再贅述。

注：以上如有雷同，我們就省略了，需要注意折現(xiàn)率的變化。