自2022年7月1日起，上海社保繳費(fèi)基數(shù)上限調(diào)整為34188元/月，下限調(diào)整為6520元/月。2022年上海社保繳費(fèi)基數(shù)上限為34188元/月(2022年7月1日-2023年6月30日)，下限為6520元/月(2022年7月1日-2023年6月30日)。根據(jù)要求，各省、自治區(qū)、直轄市每年都要核定社保繳費(fèi)基數(shù)的上下限。2021年，上海全口徑城鎮(zhèn)單位在崗職工平均工資為11396元/月。據(jù)此計算，2022年7月1日起，上海社保繳費(fèi)基數(shù)上限調(diào)整為34188元/月。社保繳費(fèi)基數(shù)下限應(yīng)該是最近的上一年，恰逢增值稅退稅、企業(yè)所得稅匯算清繳、小規(guī)模納稅和小型微利企業(yè)“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠的時期，也會涉及到1-3月份的稅費(fèi)返還。此外，還有個人所得稅代扣費(fèi)的返還和行政事業(yè)性收費(fèi)中工會經(jīng)費(fèi)的返還等。這么多稅費(fèi)返還怎么處理？以下是詳細(xì)情況：

一是半個月增值稅退稅4202億元。

眾所周知，增值稅是價外稅，是在商品或服務(wù)價格之外的。稅收本身并不影響企業(yè)的利潤。因此，繳納增值稅時，只影響企業(yè)的資金流，不影響企業(yè)的損益。

采購時，企業(yè)支付的價格也包含增值稅。這個增值稅是企業(yè)為采購支付的資金，形成進(jìn)項稅，以后企業(yè)有收入時抵扣。如果企業(yè)的產(chǎn)出少于投入，差額就形成了免稅額。

所以在今年大規(guī)模的退稅優(yōu)惠政策下，相當(dāng)于國家把本該屬于企業(yè)的資金返還給了企業(yè)。節(jié)省了企業(yè)資金的占用，是個好政策！

所以，如果你明白這個道理，你就知道領(lǐng)取免稅額并不會影響企業(yè)的利潤。會計處理是：

收到后：

借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額)

有些企業(yè)也可以這樣處理：

借方：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)

這樣處理的好處是，一旦借了貸款，進(jìn)項稅三級科目就平了。如果企業(yè)不需要繳納增值稅，就不需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅科目。

二。企業(yè)所得稅收據(jù)

在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳政策中，有一個非常大的變化，就是企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅超過納稅年度應(yīng)納稅額匯算清繳的，企業(yè)應(yīng)及時申請退稅，而不是繳納下一年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

因此，企業(yè)收到退稅款時，基本上是在2022年，即2022年1月至5月底期間，有兩種不同的會計處理：

如果退稅金額不大，可以作為當(dāng)期所得稅費(fèi)用的調(diào)整，即沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：所得稅費(fèi)用

同時：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅如果退稅金額對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，需要調(diào)整以前年度所得稅費(fèi)用：借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅貸：以前年度損益調(diào)整。

同時：

借方：銀行存款

由于調(diào)整以前年度的損益必然會影響以前年度的未分配利潤，因此還需要：

借：上年損益調(diào)整貸：利潤分配-未分配利潤

三、“六稅兩費(fèi)”申報表

我們今年開始享受的另一個非常重要的優(yōu)惠政策是“六稅兩費(fèi)”的50%優(yōu)惠，即增值稅小規(guī)模納稅人、小規(guī)模企業(yè)和個體工商戶可以減免資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加在2000萬元的征稅范圍內(nèi)

很多企業(yè)已經(jīng)收到了1-3月份返還的六稅兩費(fèi)。因為這些稅費(fèi)，除了耕地占用稅，其他稅費(fèi)都是在計提的時候就包含在稅費(fèi)里面了。因此，以房產(chǎn)稅為例，會計處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅貸：稅金及附加同時貸：

借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅

四、個人所得稅代扣手續(xù)費(fèi)的退還

根據(jù)有關(guān)政策，扣繳義務(wù)人執(zhí)行扣繳稅款后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向扣繳義務(wù)人支付不超過所扣繳稅款2%的手續(xù)費(fèi)。也就是說，企業(yè)在為員工和其他個人代扣代繳個人所得稅時，是在為國家履行代扣代繳的服務(wù)，所以只收取服務(wù)費(fèi)，屬于經(jīng)紀(jì)服務(wù)，需要繳納增值稅。會計處理是：

借方：銀行存款

貸款：其他收入(或營業(yè)外收入)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅)

企業(yè)用這筆手續(xù)費(fèi)獎勵辦稅人員的，可以作為福利費(fèi)，同時在稅法規(guī)定中，可以享受免征個人所得稅的優(yōu)惠待遇，即：

借：管理費(fèi)等。

貸款：應(yīng)付職工工資

同時：

借方：應(yīng)付職工。

貸款：銀行存款

動詞（verb的縮寫）接受返還給工會的經(jīng)費(fèi)。

工會經(jīng)費(fèi)屬于職工活動支出，是指基層工會開展職工教育、體育、宣傳等活動發(fā)生的支出和工會組織的職工集體福利支出，在計提時作為管理費(fèi)用。建立工會組織的，上級工會返還基層工會的工會經(jīng)費(fèi)一般為60%。

借：管理費(fèi)用及其他借款：應(yīng)付職工薪酬——支付時的工會經(jīng)費(fèi)：借：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款。

在收到返還給工會的資金后：

借方：銀行存款

貸款：其他應(yīng)付款-工會經(jīng)費(fèi)

由于工會經(jīng)費(fèi)可用于組織員工活動，在支付活動費(fèi)用時：

借：其他應(yīng)付款-工會經(jīng)費(fèi)

貸款：銀行存款