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賣出期貨合約會計分錄

2023-04-25 14:50:57深圳會計培訓

商品期貨業務的會計處理

一.信息:

1999年,某公司擴大經營范圍,獲得期貨交易所會員資格,發生了以下與商品期貨交易有關的事情。

商業:

https://www.zhucesz.com/月5日交了20萬銀行存款取得期貨交易所會員資格,交了當年的會員費4萬。

https://www.zhucesz.com/月10日,銀行存款中存入首筆存款40萬元。

https://www.zhucesz.com/月15日以每噸2000元的價格買入20手大豆期貨合約(每手10噸)。

https://www.zhucesz.com/月25日賣出2月15日買入的大豆期貨合約20手,賣出價為每噸2200元,同時支付手續。

費用是10000元。

https://www.zhucesz.com/月5日,以每噸5000元買入30手銅期貨合約(每手25噸)。

https://www.zhucesz.com/月20日,30手期銅合約到期實物交割,最后一個交易日結算價為4950元。

國際支付時,收到的增值稅專用發票注明每噸4240元的不含稅價格(增值稅稅率為17)。

7.接到期貨交易所通知后,需要追加期貨保證金50萬元。因為公司資金短缺,將60萬元國庫券作為信貸。

打賭。

二、要求:

1.準備期貨業務的會計分錄;

2.計算清算損益。

第三,答案:

1.當年會費和會費繳納情況:

借:長期投資——長期股權投資(期貨會員投資)200000。

管理費——期貨交易所會員費40000。

貸款:銀行存款24萬。

2.存入初始存款:

借方:期貨保證金40萬元。

貸款:銀行存款40萬。

3.開立新頭寸時不要進行會計分錄。

4.大豆期貨對沖清算:

清算利潤=(2200-2000) 20 10-10000=30000元;

借:期貨保證金3萬元

貸:期貨盈虧30000。

5.開立新頭寸時不要進行會計分錄。

6.銅期貨的實物交割:

(1)平倉虧損=(5000-4950) 30 25=37500(元);

借方:期貨損益37500

貸款:期貨保證金37500元

(2)交貨時不含稅貨款=4240 30 25=3180000元;

進項稅=3180000 17=54060(元);

借:材料采購3180000。

應交稅費——應交增值稅(進項稅)540600

貸款:期貨保證金3720600。

7.用國債質押存款:

借方:期貨保證金50萬。

貸:其他應付款——質押存款500000。

四、解題指導:

1.企業繳納的會費作為長期股權投資,當年繳納的會費計入管理費用。

續期費用計入期貨損益。

2.企業取得期貨交易資格時繳納的保證金為初始保證金,設置“期貨保證金”賬戶進行核算。

3.企業第一次買入或賣出期貨合約的行為就是新開倉。新開倉不需要賬務處理。

4.套期保值清算是指在同一期貨交易所買賣同一種類、同一合約的張數。對沖水平

倉庫應計算期貨損益并進行會計處理。

5.期貨實物交割,先對沖平倉,計算盈虧,再做買入或賣出的賬務處理。

6.在期貨交易所,要求企業追加保證金,但企業資金短缺,無法足額追加,可以用倉單或者國債。

質押,期貨交易所收到質押物時,按一定比例(如按有關規定,國債抵押時,按市值折價率不得低。

10)的折扣,并將其轉入會員或客戶的保證金賬戶。


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