一、會計科目的設置

(一)一般納稅人會計科目

一般納稅人應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”和“應交增值稅”兩個明細科目；輔導期內經營的一般納稅人，應在‘應交稅費’科目下增設‘待抵扣進項稅額’明細科目；原增值稅一般納稅人也有應稅服務的，應在'應交稅金'科目下增設'增值稅留抵'明細科目。在'應交增值稅'子科目中，借款人應設置'進項稅''已交稅金''內銷出口退稅''減稅''已轉未交增值稅'等欄目，貸款人應設置'

1.‘進項稅’一欄記錄企業購買貨物或者接受應稅勞務、應稅服務所支付的增值稅，允許從銷項稅中扣除。企業購買貨物或者接受應稅服務、應稅勞務支付的進項稅額，以藍色登記。

2.“免稅”欄用于記錄企業按規定扣除的增值稅應納稅額，包括首次購買增值稅專用設備所支付的費用和支付的技術維護費，允許在增值稅應納稅額中全額扣除。

3.‘已繳稅款’一欄記錄企業繳納的增值稅，企業繳納的增值稅用藍色登記。

4.“內銷應納稅額出口抵扣”欄記錄企業按照適用于境外單位提供增值稅零稅率應稅服務的免退稅規定計算的當期可抵扣稅額。

5.“未繳增值稅轉出”欄記錄月末企業轉出的未繳增值稅。企業轉出當月未繳納的增值稅以藍色登記。

6.“銷項稅”欄記錄了企業提供應稅服務應收取的增值稅。企業提供應稅服務應收取的銷項稅用藍色登記；服務終止或按規定實行差別征稅的，按稅法規定允許抵扣的增值稅，應從銷項稅額中抵扣，并用紅色或負數登記。

7.“出口退稅”欄記錄企業在境外提供增值稅零稅率應稅服務時，當期的免退稅額或按規定直接計算的應收出口退稅額；出口業務辦理退稅后終止服務的，退還已退稅款后，用紅色或負數登記。

8.“進項稅轉出”一欄記錄由于各種原因不應從銷項稅中扣除，而按規定轉出的進項稅。

9.“轉出多繳增值稅”欄記錄企業月末轉出的多繳增值稅。企業轉出當月發生的多繳增值稅以藍色登記。

10.對于'未繳增值稅'明細科目，應核算一般納稅人月末結轉的未繳增值稅，結轉的多繳增值稅也應在本明細科目核算。