導(dǎo)讀：會計新手有時會發(fā)現(xiàn)填寫會計分錄很困難。會計分錄應(yīng)該如何理解和填寫，有哪些固定的步驟？企名網(wǎng)為您安排，詳情請見下文。下面就和百分一起看看吧。如果想了解更多相關(guān)信息，請繼續(xù)關(guān)注我們新的研究生考試網(wǎng)！

首先，熟記賬號的名稱和所屬的類別。

第二，背表

三、會計分錄的制作步驟

1.涉及哪些科目？

2.題目屬于哪一類？

3.這個科目的量是增加了還是減少了？

4.根據(jù)上表判斷是借方還是貸方。

各科目期末余額的計算方法

總體公式：期末余額=期初余額本期增加額-本期減少額。

資產(chǎn)類別：期末余額=期初余額本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

成本類別：期末余額=期初余額本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

費用類：期末余額(等于零)=本期借方金額-本期貸方金額(貸款金額一致)

收入類別：期末余額(等于零)=當(dāng)前貸方金額-當(dāng)前借方金額(一致貸款金額)

負(fù)債：期末余額=期初余額本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

權(quán)益類：期末余額=期初余額本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

商業(yè)例子

1.庫存現(xiàn)金會計

(1)現(xiàn)金收入的核算

借：庫存現(xiàn)金。

貸款：銀行存款(提取現(xiàn)金)

其他應(yīng)收款(對個人的罰款)

其他應(yīng)付款(收取押金)

其他業(yè)務(wù)收入(銷售廢料)

(2)現(xiàn)金支出的核算

借：管理費用(辦公費用)

應(yīng)付員工工資(工資支付)

其他應(yīng)收款(預(yù)付差旅費)

貸項：庫存現(xiàn)金

2.銀行存款會計

(1)銀行存款收入

借方：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金(存入現(xiàn)金)

應(yīng)收賬款(應(yīng)收賬款的收取)

主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)納稅額應(yīng)繳納增值稅(銷項稅)

(2)銀行存款支出

借：庫存現(xiàn)金(提取現(xiàn)金)

管理費用(辦公費用)

原材料等。(采購材料等。)

貸款：銀行存款

3.交易資產(chǎn)

(一)取得交易資產(chǎn)

借方：交易資產(chǎn)成本(按市價記錄)

投資收入(產(chǎn)生的交易成本)

貸款：銀行存款

(2)持有時公允價值的變動

公允價值上升

借方：交易資產(chǎn)公允價值變動

信用：公允價值變動的收益和損失

公允價值下降(相反的會計處理)

(三)出售交易資產(chǎn)

借方：銀行存款(實際收到的款項)

貸款：交易性資產(chǎn)的成本

交易資產(chǎn)公允價值的變動

投資收入(差額，可能是借方或貸方)

同時

借：公允價值變動損益

貸款：投資收益

4.原材料會計

(1)采購原材料的會計處理

借：原材料(驗收入庫)

運輸中的材料(不接受并入庫)

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)

貸款：銀行存款(已收)

應(yīng)付賬款(未收)

(2)在途貨物驗收入庫時。

借：原材料

借出：在途材料

(3)特殊情況：材料到了，發(fā)票沒到，貨款沒付。

月底估計記錄，然后下個月初用紅色核銷。

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款-預(yù)計應(yīng)付賬款-某企業(yè)。

(4)原材料的會計處理。

借：生產(chǎn)成本(直接用于生產(chǎn)車間)

制造成本(車間管理部)

管理費用(行政部)

銷售費用(銷售部)

其他業(yè)務(wù)成本(出口)

貸款：原材料

5.庫存商品的會計

(1)產(chǎn)成品入庫的會計處理

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷貨成本的會計處理。

借方：主營業(yè)務(wù)成本

貸款：庫存商品

確認(rèn)收入

借方：銀行存款

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)納稅額應(yīng)繳納增值稅(銷項稅)

6.固定資產(chǎn)會計

(1)購置不需要安裝的固定資產(chǎn)。

不需要安裝的外購固定資產(chǎn)直接計入“固定資產(chǎn)”科目。

2009年以前的會計處理

借：固定資產(chǎn)(進(jìn)價、增值稅、各種運雜費等。)

貸款：銀行存款

2009年以后的會計處理

借：固定資產(chǎn)(買價、各種運輸

采購時借：在建工程(買價、增值稅、各種運雜費等。)

貸款：銀行存款

安裝時，收集材料并產(chǎn)生安裝費用。

借：在建工程。

貸款：原材料

應(yīng)交稅費和應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅)

應(yīng)付工資

安裝并交付使用。

借：固定資產(chǎn)

貸款：在建工程。

2009年以后的會計處理

購買時

借：在建工程(各種運雜費等的買價。)

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)

貸款：銀行存款

安裝時，收集材料并產(chǎn)生安裝費用。

借：在建工程。

貸款：原材料

應(yīng)付工資

安裝并交付使用。

借：固定資產(chǎn)

貸款：在建工程。

(3)固定資產(chǎn)折舊的平均法。

年折舊率=(1預(yù)計凈殘值率)預(yù)計使用年限100

月折舊率=年折舊率12

月折舊額=固定資產(chǎn)原價月折舊率

借方：制造費用(生產(chǎn)部門折舊)

管理費用(管理部門折舊)

其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營租賃資產(chǎn)折舊)

貸項：累計折舊

(4)固定資產(chǎn)處置的會計處理

轉(zhuǎn)入清算的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清算

累積折舊

貸款：固定資產(chǎn)

產(chǎn)生的清潔費

借：固定資產(chǎn)清算

貸款：銀行存款

借方：銀行存款

貸款：固定資產(chǎn)清算

結(jié)轉(zhuǎn)清算凈損益

凈收入：

借：固定資產(chǎn)清算

貸款：營業(yè)外收入

凈虧損：

借：營業(yè)外支出

貸款：固定資產(chǎn)清算

7.應(yīng)收賬款的核算

(1)應(yīng)收賬款的發(fā)生

借方：應(yīng)收賬款

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)

(2)應(yīng)收賬款的回收

借方：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

8.壞賬準(zhǔn)備的會計處理

本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=本期應(yīng)收賬款余額*比例-壞賬準(zhǔn)備貸方余額或壞賬準(zhǔn)備借方余額。

(一)計提壞賬準(zhǔn)備時

借：資產(chǎn)減值損失——壞賬準(zhǔn)備。

貸款：壞賬準(zhǔn)備

(2)核銷壞賬準(zhǔn)備時

借方：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失——壞賬準(zhǔn)備。

(3)壞賬實際發(fā)生時的會計分錄

借方：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

(4)核銷/轉(zhuǎn)回

借方：應(yīng)收賬款

貸款：壞賬準(zhǔn)備

9.應(yīng)收票據(jù)的會計

(1)無息應(yīng)收票據(jù)的會計處理

票據(jù)收購

借：應(yīng)收票據(jù)(按面值入賬)

貸款主營業(yè)務(wù)收入：

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)

到期提款

借：銀行存款

貸款：應(yīng)收票據(jù)

到期的債務(wù)人無力償還這筆錢。

借：應(yīng)收賬款

貸款：應(yīng)收票據(jù)

(2)有息應(yīng)收票據(jù)的會計處理

票據(jù)收購(與無息票據(jù)相同)

期末利息計算(期末一般指期末和年末)

借方：應(yīng)收票據(jù)

貸款：財務(wù)費用

收回的到期款項(本金利息)

借：銀行存款

貸款：應(yīng)收票據(jù)

財務(wù)費用

到期的債務(wù)人無力償還這筆錢。

借：應(yīng)收賬款

貸款：應(yīng)收票據(jù)

財務(wù)費用

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