出口退稅的會(huì)計(jì)分錄如下:
1.沒有免稅或減稅:
借:主營業(yè)務(wù)成本(出口銷售離岸價(jià)*退稅-不免稅和扣稅)
貨物:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。
2.退稅金額:
借:應(yīng)收補(bǔ)貼-出口退稅(退稅金額)
貨物:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅(退稅金額)
屬于增值稅和消費(fèi)稅征收范圍的貨物,下列企業(yè)可以申請(qǐng)出口退(免)稅。除非另有規(guī)定,否則將給予免稅和退稅:
1.有出口權(quán)的內(nèi)(外)資生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)委托出口的自產(chǎn)貨物;
2.獲得出口權(quán)的外貿(mào)企業(yè)直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)出口的貨物;
3、生產(chǎn)企業(yè)(無進(jìn)出口權(quán))委托外貿(mào)企業(yè)出口自己的商品;
4.保稅區(qū)企業(yè)從保稅區(qū)外有進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)購買直接出口或加工后復(fù)出口的貨物。
一般程序
1、相關(guān)證件查驗(yàn)登記表。
企業(yè)應(yīng)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證后30日內(nèi),辦理出口企業(yè)退稅登記。
2.退稅登記的申報(bào)和受理
企業(yè)收到《出口企業(yè)退稅登記表》后,按照登記表和有關(guān)要求填寫,加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章,連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證等證明材料一并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。
3、填寫出口退稅登記證
稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)的正式申請(qǐng)后,按規(guī)定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后,發(fā)給企業(yè)辦理‘出口退稅登記’。
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