二。長期股權投資的后續(xù)計量(一)長期股權投資成本法(可控制)

1.購買時長期股權投資的計量原則

同一控制下的企業(yè)合并：合并后凈資產可辨認賬面價值相對于最終控制方的份額，以及最終控制方收購被合并方形成的商譽。

非控制企業(yè)合并：支付對價的公允價值。

2.保持時間

被投資單位宣布分配現(xiàn)金股利或利潤。

借方：應收股利

貸款：投資收益

收到現(xiàn)金紅利后：

借方：銀行存款

貸項：應收股利

3.長期股權投資計提減值時可收回金額的賬面價值(計提后不可轉回)

借方：資產減值損失

貸款：長期股權投資減值準備

(二)長期股權投資的權益法(具有共同控制或重大影響)1。權益法會計明細科目。

長期股權投資-投資成本

-損益調整(對應科目：投資收益)

—其他綜合收益(對應科目：其他綜合收益)

-其他權益變動(對應科目：資本公積——其他資本公積)

2.初始投資成本(購買價格)的調整

(1)初始投資成本享有取得投資時享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額(無價差)，初始投資成本不予調整。區(qū)別就是善意。

借：長期股權投資-投資成本(初始投資成本)

貸款：銀行存款等。

初始投資成本在投資時計入“營業(yè)外收入”，應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額(含價差)。

借：長期股權投資-投資成本(初始投資成本)

貸款：銀行存款等。

借：長期股權投資-投資成本(被投資單位可辨認資產的公允價值份額-初始投資成本)

貸款：營業(yè)外收入

3.投資損益的確認

(1)基本賬戶的處理

(1)被投資方賺錢，投資方就按比例賺錢。

借：長期股權投資-損益調整(兩種情況：賬面價值，調整后凈利潤)

貸款：投資收益

(2)被投資方虧損時，投資方應按比例賠付。

借：投資收益

貸款：長期股權投資-損益調整

(2)對被投資單位凈利潤的調整，重新確認其應享有或承擔被投資單位的凈利潤或凈虧損。在被投資單位賬面凈利潤的基礎上，應考慮以下因素進行適當調整：

會計政策不同的，應當按照投資企業(yè)的會計政策進行會計政策調整。

投資時被投資單位的公允價值不等于賬面價值。

A.庫存

調整后凈利潤=賬面凈利潤-[(投資日存貨的公允價值-賬面價值)X當期銷售比率]X(1-25)

B.固定資產(無形資產)

調整后凈利潤=賬面凈利潤-[(資產公允價值資產使用壽命-資產原值資產使用壽命)]X(1-25)

C.被投資單位已對相關資產進行減值。

應計提的減值損失應當以投資時資產的公允價值為基礎確定，并相應調整被投資單位的凈利潤。

(3)內部交易損益抵銷逆流交易：指聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)希望投資者出售的資產。a .個人發(fā)言

調整后凈利潤=賬面凈利潤-未實現(xiàn)內部交易損益存貨-未實現(xiàn)內部交易凈損益=(收入-成本)x未售出比例注：第二年已實現(xiàn)內部交易回加固定資產-未實現(xiàn)內部交易損益=(收入-成本)-折舊注：從第二年起只考慮已實現(xiàn)內部交易損益。

B.合并財務報表

存貨

投資企業(yè)有子公司且需要編制合并財務報表的，應當在合并財務報表中進行以下調整：

借：長期股權投資(內部交易未實現(xiàn)損益x持股比例)

貸項：庫存

如果未來年度的存貨全部售出，則不需要作調整分錄；如果有防治荒旱處

b合并財務報表如果投資企業(yè)需要編制合并財務報表，需要做如下調整(使投資收益回歸正常):營業(yè)收入(收益x持股比例)

貸款：運營成本(成本x持股比例)

產量

如果在以后年度全部出售，則不需要編制調整分錄；如果在以后年度沒有出售，則應編制上述調整分錄。

4.現(xiàn)金股利或利潤的處理

宣布發(fā)布時：

成本法

借方：應收股利

貸款：投資收益

權益法

借方：應收股利

貸款：長期股權投資-損益調整

收到的股息：

借方：銀行存款

貸項：應收股利

5.超額損失的確認

投資企業(yè)確認應分擔被投資單位虧損時，應按以下順序處理：

A.減記長期股權投資的賬面價值

借：投資收益

貸款：長期股權投資-損益調整

B.如果長期股權投資的賬面價值不足以抵銷的，繼續(xù)抵銷長期應收款。

借：投資收益

貸款：長期應收款

C.經上述處理后，投資企業(yè)仍需根據(jù)投資合同或協(xié)議承擔彌補額外損失等義務的，按照義務的預計金額確認預計負債，計入當期投資損益。

借：投資收益

貸款：估計負債

D.除上述情況外，尚有未確認的應由被投資單位承擔的損失，應在表外備查簿中登記。

(2)未來期間有利可圖的借款(按順序記下):預計負債。

長期應收款

長期股權投資

貸款：投資收益

6.其他綜合收益的處理

(1)基本會計處理

當被投資單位的其他綜合收益增加時，投資者應當：

借：長期股權投資-其他綜合收益

貸款：其他綜合收益

當被投資單位的其他綜合收益減少時，投資者應：

借：其他綜合收益

貸款：長期股權投資-其他綜合收益

(2)處置時(看被投資方的眼睛)

被投資方：

借：其他綜合收益

貸項：損益賬戶

投資者：

借：其他綜合收益

貸款：投資收益

被投資方：

借：其他綜合收益

貸項：非損益賬戶(留存收益)

投資者：

借：其他綜合收益

貸項：非損益賬戶(留存收益)

7.被投資單位所有者權益其他變動的處理(其他權益變動)

借：長期股權投資-其他股權變動

貸：資本公積——其他資本公積