未認證的進項稅專用發票，可記入“應交稅費-應交增值稅(待抵扣進項稅)”科目，待專用發票認證抵扣后，再從進項稅科目轉入進項稅科目。

1.進項稅專用發票未認證時，會計分錄如下：

借：原材料/庫存商品

貸：應交稅費-應交增值稅(待抵扣進項稅額)

應付賬款-應付款項

2.認證后的進項稅專用發票會計分錄如下：

借：應交稅費-應交增值稅(進項稅)

貸：應交稅費-應交增值稅(待抵扣進項稅額)

3.如果下月可以通過聯審抵扣，則可以在增值稅專用發票的憑證導入時，將進項稅額記入“應交稅金/應交增值稅/待抵扣進項稅額”科目。會計分錄如下：

借：應交稅金/應交增值稅/原材料/庫存商品應抵扣的進項稅額。

貸：應付賬款/應付商品

4.第二個月扣除抵扣后，待抵扣的進項稅額可以轉入進項稅額。會計分錄如下：

借方：應交稅金/應交增值稅/進項稅額。

貸：應交稅金/應交增值稅/待抵扣進項稅額。