前段時間忘了是哪個朋友了。我整理一個員工工資核算的分錄，分享一下。我覺得我整理出來的都是套路，這本書里隨處可見。

員工工資作為企業的重要成本，在日常核算中并不困難。很多大公司都有專門的人力資源管理部門。人力資源部的職責主要是評估和計算員工的工資，財務部的任務是基于他們的賬單。當然，小公司可能是肩膀。

其實職工薪酬核算是個套路，你可以再讀一遍。其實會計主要分兩部分。個人部分和企業承諾部分。個人部分是你的工資表，應付工資是個人部分。你看不到企業部分，是按照一定標準計算的社保和公積金。所以企業承擔的人力成本不僅僅是你從工資單上看到的那部分，還有企業為員工承擔的社保和公積金。

為什么目前企業負擔重，為什么很多企業不愿意按照最低標準給員工繳納社保公積金或社保公積金？降低社保繳費比例的呼聲從未減弱。

一、個人工資1。工資結轉。

這部分直接根據人力資源部的工資表入賬。我們都看過工資單。如下圖，我自己做了一個最簡單方便的條目。當然，企業的工資表會很詳細，但可以分為這些。

這里的應付總額是公司承擔的員工勞動成本的一部分，但是這里的應付總額和員工的收入還是有區別的，因為公司會幫你代扣個人承擔的社保公積金和個人所得稅。

首先費用結轉，全部進入管理費。當然，根據員工所屬部門，會錄入銷售費、制造費等其他科目，文章只是簡單羅列。

借：管理費-工資(一般科目沒那么全面，各種補貼和加班費都放在工資上)

管理費-獎金

貸款：應付職工薪酬-工資

應付員工工資-獎金

應付員工工資-補貼

企業發放工資時，應扣除各種保險和個人所得稅，與其他應付款和應交稅費掛鉤，實際支付給社保局和稅務局時會被切斷。

借方：應付職工工資-工資

應付員工工資-獎金

應付員工工資-補貼

貸款：其他應付款-養老保險

其他應付款-醫療保險

其他應付款-失業保險

其他應付款-住房公積金

應交稅費-繳納個人所得稅

銀行存款

在這個分錄中，銀行存款中實際支付的金額就是我們員工卡中每個月可以收到的錢。

因此，在工資的財務核算中，首先要做好工作表，工作表是重要的原始憑證。有人問為什么這里沒有工傷保險和生育保險的扣除？這是因為這兩種保險都不是個人承擔，而是企業承擔。后面的詞條會有體現。

第二，我們完成了企業個人部分的錄入。接下來，我們來看看如何列出企業為員工承擔的部分。我們都知道社保和公積金是個人扣除的一部分，企業給你補了。這里有更具體的比例。比如公積金，通常是個人扣的一部分，企業會多給你交一些。比如個人扣100，企業給你存100，你的公積金賬戶就有200的余額。

結轉費用：

企業承擔的部分公積金

借：管理費-住房公積金

貸款：應付職工工資-住房公積金

企業承擔的部分社會保障

借：管理費-養老保險

管理費用-醫療保險

管理費用-失業保險

管理費用-工傷保險

管理費用-生育保險

貸款：應付職工工資-養老保險

應付員工-醫療保險

應付職工-失業保險

應付職工工資-工傷保險

應付職工-生育保險

2、

繳納各種保險和d

應付職工薪酬-養老保險

應付員工-醫療保險

應付職工-失業保險

應付職工工資-工傷保險

應付職工-生育保險

應付職工薪酬-住房公積金

貸款：銀行存款

申報繳納個人扣除的全部個人所得稅。

借：應交稅費-個人所得稅。

貸款：銀行存款。

3、

然后上面的分錄全部完成之后，我們就可以有一個表了，如上圖所示，這個表叫做應付職工薪酬表。假設我們都是當期給員工發工資，那么這個表期間的期初和期末都是零，當期的增減金額是一致的。

此表的好處是從表中可以直接看到工資、福利、社會保險、工會經費、教育經費的支出和實際支付增加到提取，減少到實際支付。這個表為我們企業所得稅的最終匯算清繳提供了數據依據，非常清晰。

如果沒有通過工資核算，那么你的統計工作量就比較大，很容易計算不準確。你需要計算每項成本的發生，但你也應該把這些算作扣除。這些實際的分配必然會增加工作量。如果是下個月最后一個月上班，要過渡到工資。

“第三十四條企業發生的工資薪金是合理的，可以扣除。前款所稱工資、薪金，是指企業在每個納稅年度支付給在本企業工作或者就業的職工的全部現金或者非現金勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與職工工作或者就業有關的其他費用。」

所以，有了這個表，我們的所得稅匯算清繳就可以直接合理地查出企業發生的工資薪金。

有了工資薪金的數據基礎，根據它我們可以計算出14福利費標準，https://www.zhucesz.com/職工教育費標準和工會經費標準2。

(長按二維碼關注二哥稅念)

做這一行，父母總說：會計越老越吃香。不做不知道。應該是學的越多越受歡迎吧。一進會計，我就深似海。從此，我是一個過客。會計標準、財務條例和稅收慣例都在不斷更新。感覺活到老學到老，別說紅了，吃土都難。注意學習！