奶茶的會(huì)計(jì)特殊性

1.交叉成本更多。如租金，即使生產(chǎn)車間是銷售場(chǎng)所，員工也是銷售人員和生產(chǎn)者。

2.還有很多小玩意。如勺子、水桶、筷子、夾子和反革命分子。雖然個(gè)別價(jià)值很低，但是如果直接計(jì)入當(dāng)期，前期購買這些家電是不合理的。

3.原材料流動(dòng)很快。一般奶茶的原料消耗一次只有一周，每次都要進(jìn)行賬務(wù)處理，很麻煩。

第一部分

采購設(shè)備

借：固定資產(chǎn)——奶茶控制臺(tái)/制冰機(jī)等。

貸款：銀行存款

在購買當(dāng)月不折舊后按月折舊。

借方：主營業(yè)務(wù)成本

貸款：累計(jì)折舊-奶茶控制臺(tái)(折舊5年)

第二部分

買電腦(或收銀機(jī))

借：固定資產(chǎn)-計(jì)算機(jī)

貸款：銀行存款當(dāng)月不折舊后按月折舊。

借：管理費(fèi)

貸款：累計(jì)折舊-計(jì)算機(jī)

Ps:很多同學(xué)可能會(huì)問為什么不計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本”，因?yàn)殡娔X或者收銀與生產(chǎn)銷售沒有直接關(guān)系，所以我們可以不計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本而計(jì)入管理費(fèi)用。

第三部分

房租

奶茶價(jià)格是銷售地，應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”；也是加工場(chǎng)所，計(jì)入產(chǎn)品成本；也是辦公用房，應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)過程中，門的租金一般計(jì)入“銷售費(fèi)用”。企名網(wǎng)絕對(duì)租金的主要功能也是部分銷售。(畢竟租金的多少跟地段關(guān)系更大，也就是跟銷售額掛鉤)

付房租的時(shí)候

借方：預(yù)付款-租金

貸款：每月攤銷銀行存款。

借：銷售費(fèi)用-租金

貸款：預(yù)付款-租金

第04部分

門廣告牌費(fèi)

借方：預(yù)付款

貸款：銀行存款

Ps:因?yàn)槟滩璧淖赓U期限一般在一年以內(nèi)，所以門頭廣告牌的制作費(fèi)用可以先計(jì)入“預(yù)付賬款”，然后按照租賃期限進(jìn)行攤銷。如上所述，廣告牌制作總共花費(fèi)6000元。此后將按月攤銷。

借：銷售費(fèi)用-廣告牌攤銷

貸款：預(yù)付款-廣告牌

PS:這個(gè)分錄主要是為了真實(shí)反映財(cái)務(wù)和利潤情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有提出任何要求。如果核算太麻煩，可以一次性計(jì)入“銷售費(fèi)用”。

第05部分

模具、杯子、勺子、叉子和其他小玩意。

假設(shè)花3000元買叉子、勺子、水桶等小玩意。該條目如下所示：

借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-In庫存3000。

貸款：銀行存款3000元。

奶茶的小玩意還是很多的。相對(duì)于原材料的消耗，這些小玩意是不經(jīng)常更換的。我們用“五五攤銷法”比較合適。即：

購買后使用時(shí)

借方：主營業(yè)務(wù)成本1500元。

周轉(zhuǎn)材料-使用中的低值易耗品-1500。

借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-In庫存3000。

使用過程中，一臺(tái)價(jià)值200元的電器被損壞或更換。

借方：主營業(yè)務(wù)成本100。

貸款：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-100在用。

第二年使用

借方：主營業(yè)務(wù)成本1400。

貸款：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-1400在用。

PS:使用一年以上的小棋具，都可以轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

第六部分

費(fèi)用

奶茶很多是可以的，需要付費(fèi)。費(fèi)用往往包括裝修費(fèi)用，創(chuàng)建時(shí)的一些設(shè)備，以及原材料。如果會(huì)計(jì)核算要細(xì)化的話，就需要單獨(dú)計(jì)算這些費(fèi)用的公允價(jià)值，然后單獨(dú)做分錄。但是，這很麻煩。如果“特許經(jīng)營權(quán)”的發(fā)票是對(duì)方開具的，可以合并。比如，要5萬

借：無形資產(chǎn)——特許權(quán)5萬。

貸款：銀行5萬。

根據(jù)特許經(jīng)營期限分期償還。

借方：主營業(yè)務(wù)成本

貸款：累計(jì)攤銷

第07部分

裝修費(fèi)

裝修費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”，但根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，裝修費(fèi)用的攤銷期限不能超過租賃期限。如果你的租約只有一年。可以直接計(jì)入損益。如果你想要更準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，你可以使用預(yù)付賬戶進(jìn)行攤銷。

支付裝修費(fèi)用

借方：預(yù)付款

貸款：銀行存款

每月攤銷

借方：銷售費(fèi)用

信用：預(yù)付款

PS:裝修一般包含在銷售費(fèi)用中，因?yàn)槟滩璧年惲泻筒贾酶�多的是為了更好的銷售，給買家更好的體驗(yàn)。

第08部分

購買原材料

借：原材料-明細(xì)科目

貸款：銀行存款

第09部分

使用原材料

原材料的消耗在每個(gè)月底統(tǒng)計(jì)。

原材料消耗=期初庫存余額中的采購金額-期末庫存余額

借方：主營業(yè)務(wù)成本

貸款：原材料-明細(xì)賬戶

第十部分

員工工資

借方：主營業(yè)務(wù)成本

貸款：應(yīng)付員工工資-基本工資

-社會(huì)保險(xiǎn)(公司支付的部分)

-獎(jiǎng)金

第十一部分

工資單

借：應(yīng)付款-基本工資

-獎(jiǎng)金

貸款：銀行存款(實(shí)際支付)

應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個(gè)人所得稅

第十二部分

銷貨收入

借：銀行貸款。

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

第十三部分

美團(tuán)和其他平臺(tái)都在賣傭金。

借：應(yīng)收賬款-美團(tuán)等。

銷售費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

第十四部分

水電費(fèi)

借：主營業(yè)務(wù)成本-公用事業(yè)

貸款：銀行存款

第十五部分

充值服務(wù)

借方：銀行存款(收到的實(shí)際金額)

貸項(xiàng)：預(yù)收賬款

舉例：一杯奶茶100元送50元。充值時(shí)按照實(shí)際收到的提前領(lǐng)取，消費(fèi)時(shí)按照消費(fèi)積分占總額的比例賺取。如果某客戶當(dāng)月消費(fèi)60元。該條目如下所示：

借方：預(yù)付40(60150100)。

貸款：主營業(yè)務(wù)收入40