增值稅先征后返會(huì)計(jì)分錄的詳細(xì)說(shuō)明

增值稅先征后返是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)時(shí)，按照銷(xiāo)售額的一定比例提取增值稅暫存款存入國(guó)庫(kù)，待確認(rèn)扣除后，再由國(guó)家返還給企業(yè)的一種稅收政策。

具體步驟如下：

1. 銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)獲得收入。
2. 根據(jù)銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅并提取相應(yīng)比例的增值稅暫存款。
3. 將增值稅暫存款記入負(fù)債科目，作為暫時(shí)性的應(yīng)交稅款。
4. 將銷(xiāo)售收入減去已提取的增值稅暫存款，計(jì)算出凈收入。
5. 當(dāng)企業(yè)符合相關(guān)條件時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)扣除增值稅暫存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，決定返還相應(yīng)的增值稅暫存款給企業(yè)。
6. 將已返還的增值稅暫存款從負(fù)債科目中扣除。

舉例回答

以某企業(yè)的增值稅稅率為17%，銷(xiāo)售額為10萬(wàn)元，按照先征后返政策，該企業(yè)需先提取17%的增值稅暫存款。

假設(shè)該企業(yè)在一季度銷(xiāo)售額為10萬(wàn)元，根據(jù)稅率計(jì)算應(yīng)繳增值稅為： 10萬(wàn)元 × 17% = 1.7萬(wàn)元。

因此，企業(yè)需先從銷(xiāo)售收入中提取1.7萬(wàn)元作為增值稅暫存款，同時(shí)記入負(fù)債科目。

待企業(yè)符合相關(guān)條件并通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，獲得扣除增值稅暫存款的資格。

例如，在下一季度稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，決定返還1萬(wàn)元的增值稅暫存款給該企業(yè)。

此時(shí)，企業(yè)需要將已返還的增值稅暫存款1萬(wàn)元從負(fù)債科目中扣除。

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