會(huì)計(jì)分錄借貸具體哪一方登記增加、哪一方登記減少，取決于賬戶(hù)的性質(zhì)和該賬戶(hù)所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)。通常情況下，資產(chǎn)類(lèi)、成本類(lèi)和費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的增加記“借”方，減少記“貸”方；負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)和收入類(lèi)賬戶(hù)的增加記“貸”方，減少記“借”方。

　　會(huì)計(jì)分錄

　　會(huì)計(jì)分錄，簡(jiǎn)稱(chēng)分錄，是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶(hù)名稱(chēng)(科目)及其金額的一種記錄。會(huì)計(jì)分錄由應(yīng)借應(yīng)貸方向、相互對(duì)應(yīng)的科目及其金額三個(gè)要素構(gòu)成。

　　會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。

　　簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶(hù)借方和另一個(gè)賬戶(hù)貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄；

　　復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對(duì)應(yīng)賬戶(hù)所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借、多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。

　　1、資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)；　　每年都會(huì)有臺(tái)風(fēng)登陸，臺(tái)海地區(qū)會(huì)遭受巨大損失，最近的臺(tái)風(fēng)“煙花”勢(shì)頭很強(qiáng)，兩次登陸浙江，多地受影響也是強(qiáng)降雨，也遭受一些損失。

　　強(qiáng)降雨的突然，導(dǎo)致好多庫(kù)存商品、車(chē)輛、廠房等固定資產(chǎn)受損，那么，這些損失賬務(wù)上如何處理？收到賠償和國(guó)家補(bǔ)助又該如何處理?

　　在倉(cāng)房的庫(kù)存商品被突發(fā)的暴雨淹沒(méi)，造成一定的損失，那么，暴雨導(dǎo)致的損失是屬于非正常損失嗎？

　　答案：不屬于。根據(jù)新政策規(guī)定，自然災(zāi)害導(dǎo)致的損毀不屬于非正常損失，屬于“正常損失”，正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出。

　　那么，非正常損失已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出嗎？

　　答案：需要轉(zhuǎn)出。“非正常損失”是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形。

　　案例分析：

　　購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生了“非正常損失”，如何納稅和會(huì)計(jì)處理呢？

　　案例1：

　　A公司是一般納稅人，提供印刷服務(wù)，2021年3月購(gòu)進(jìn)一批復(fù)印紙，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票列明的貨物金額10萬(wàn)元，增值稅是17000元，運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，增值稅是1100元，并于當(dāng)月已經(jīng)認(rèn)證抵扣了，但是，4月份，由于管理不善導(dǎo)致這批紙損壞不能使用。相關(guān)負(fù)責(zé)人賠償2萬(wàn)元。

　　分析：

　　因管理不善導(dǎo)致的損壞，屬于“非正常損失”。

　　在2021年4月發(fā)生“非正常損失”的當(dāng)月，將已抵扣的貨物及運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出。

　　應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額是17000+1100=18100元

　　賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄：

　　（1）發(fā)生損失時(shí)分錄;

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 128100

　　貸：原材料 110000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）18100

　�。�2）責(zé)任人承擔(dān)賠償、企業(yè)收到賠償款時(shí)分錄：

　　借：管理費(fèi)用　　108100

　　其他應(yīng)收款　　20000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益　　128100

　　借：銀行存款 20000

　　貸：其他應(yīng)收款 20000

　　注意，非正常損失已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是需要轉(zhuǎn)出的！

　　如果發(fā)生的非正常損失是不動(dòng)產(chǎn)，和不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的貨物購(gòu)進(jìn)、建筑服務(wù)、安裝服務(wù)等，納稅和會(huì)計(jì)上如何處理呢？

　　案例2：

　　A公司于2020年4月1日購(gòu)買(mǎi)一處廠房，用于存貨生產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票該廠房的金額是1000萬(wàn)元，增值稅稅額是110萬(wàn)元，全部認(rèn)證抵扣，計(jì)入固定資產(chǎn)。年限平均法折舊，預(yù)計(jì)使用壽命20年。

　　假設(shè)廠房在2021年4月由于管理不善、電路起火，將整個(gè)廠房全部燒毀，無(wú)法使用，幸好里面沒(méi)有貨物。公司取得個(gè)人賠償款20萬(wàn)元。

　　分析：

　　因管理不善造成的不動(dòng)產(chǎn)損壞，屬于“非正常損失”

　　納稅處理：

　　已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)該進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是110萬(wàn)元。

　　會(huì)計(jì)處理：

　�。�1）購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn) 1000萬(wàn)元

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）110萬(wàn)元

　　貸：銀行存款 1110萬(wàn)元

　�。�2）發(fā)生損失時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理 950萬(wàn)元

　　累計(jì)折舊 50萬(wàn)元 （1000/20=50，次月折舊到21年4月剛好一年）

　　貸：固定資產(chǎn) 1000

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1060

　　貸：固定資產(chǎn)清理 950萬(wàn)元

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）110

　�。�3）損失處理時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 1040萬(wàn)元

　　其他應(yīng)收款 20萬(wàn)元

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1060 萬(wàn)元

　　收到賠償款：

　　借：銀行存款 20萬(wàn)元

　　貸：其他應(yīng)收款 20萬(wàn)元

　　那么，收到政府的補(bǔ)貼和保險(xiǎn)公司的賠償賬務(wù)上如何處理呢？

　　1.政府補(bǔ)貼涉稅問(wèn)題

　　收到政府補(bǔ)貼和日常經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的，不需要繳納增值稅。

　　但是，做營(yíng)業(yè)外收入是需要繳納企業(yè)所得稅的，除非是以下情況：有專(zhuān)項(xiàng)資金用途撥付文件；財(cái)政部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的管理辦法；企業(yè)對(duì)該資金發(fā)生的支出單獨(dú)核算。

　　2.政府補(bǔ)貼賬務(wù)處理

　　補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

　　借：銀行存款

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　3.保險(xiǎn)公司賠償?shù)馁~務(wù)處理

　　借：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/固定資產(chǎn)清理

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款

　　按照規(guī)定“實(shí)際資產(chǎn)損失”與“法定資產(chǎn)損失”均可以作為資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅稅前列支扣除。不需要報(bào)備審批。

　　存貨和資產(chǎn)損失稅前扣除填寫(xiě)下表：

　　所以，發(fā)生損失首先判斷是“正常損失”還是“非正常損失”，確定之后在按照相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理！