企業收到違約金時，一般將其作為營業外收入處理。相關的會計分錄如何編制？是否需要繳納企業所得稅？

　　收到違約金如何做會計分錄？

　　借：銀行存款

　　貸：營業外收入

　　營業外收入是指企業確認的與其日常活動無直接關系的各項利得，主要包括非流動資產處置利得、政府補助、盤盈(現金)利得、捐贈利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、確實無法支付的應付賬款等。

　　支付違約金分錄

　　借：營業外支出

　　貸：銀行存款

　　違約金收入要不要繳納企業所得稅？

　　根據《企業所得稅法》有關規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入，提，勞務收入，轉讓財產收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入，其他收入。

　　另外根據《企業所得稅法實施條例》有關規定，企業所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　因此違約金收入屬于企業所得稅法中規定的其他收入項目，那么當企業收到違約金時需要計入營業外收入，并且繳納企業所得稅。

　　華圖教育

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　　本文標簽：　　違約金是否可以開具發票有以下兩種情況：

　　1.合同履行前違約：由于沒有發生經營行為，故不需要開具發票。

　　2.合同履行過程中違約：價外費用，一般情況下可以與合同金額一起開具增值稅發票，并計算繳納增值稅。增值稅暫行條例規定：所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。違約金屬于價外費用，因此可以與合同金額一起開具增值稅發票給對方，并計算繳納增值稅。