談及企業(yè)稅費(fèi),小編相信大部分人腦海中閃現(xiàn)的都是“增值稅“三個(gè)字,增值稅是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中一定會(huì)涉及的一個(gè)稅種,與各行各業(yè)的生命周期相一致,所以作為一個(gè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員,學(xué)會(huì)增值稅的賬務(wù)處理是十分必要的,接下來(lái)就跟著小編來(lái)了解增值稅的相關(guān)知識(shí)吧!
第一個(gè)問(wèn)題:什么是增值稅?增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的以增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
增值稅是一種價(jià)外稅,價(jià)外稅的意思是計(jì)算稅額的基數(shù)不包括稅款本身。如果納稅人采用銷(xiāo)售額與應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的,應(yīng)按照公式“銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)”還原為不含稅銷(xiāo)售額計(jì)算。
在我國(guó),按照經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算健全程度,增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。兩種納稅人的稅率不一樣,計(jì)稅方法也不一樣。
現(xiàn)在了解了增值稅的含義,那么增值稅應(yīng)設(shè)置哪些明細(xì)的會(huì)計(jì)科目,才能適用于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)呢?現(xiàn)在我們就來(lái)一起看看:
一般納稅人增值稅常用會(huì)計(jì)科目:
-未交增值稅:從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)繳增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額,以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
-預(yù)交增值稅:轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:已取得增值稅扣款憑證并已認(rèn)證,現(xiàn)在現(xiàn)行增值稅制度準(zhǔn)予以后期間抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額:由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
-待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額:已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增值稅額。
-簡(jiǎn)易計(jì)稅:采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等。
僅僅是增值稅一個(gè)稅種下面就涉及這么多的二級(jí)和三級(jí)科目,是不是眼睛都看花了呢!那么問(wèn)題來(lái)了,這么多的會(huì)計(jì)科目,在日常的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中,到底該怎么用呢?
之了君將通過(guò)制造企業(yè)的例子,按一般納稅人和小規(guī)模納稅人的不同賬務(wù)處理方式,給大家講解日常工作中經(jīng)常涉及到增值稅的賬務(wù)處理,我們繼續(xù)往下看:
假設(shè)一般納稅人購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以制造企業(yè)為例):
1. 待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額,取得增值稅專(zhuān)票,當(dāng)未勾選
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:銀行存款
2. (進(jìn)項(xiàng)稅額)購(gòu)進(jìn)原材料,當(dāng)期認(rèn)證,貨款已付
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
認(rèn)證前期未認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
3. (銷(xiāo)項(xiàng)稅額)銷(xiāo)售產(chǎn)品,款項(xiàng)已收
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
4. (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)購(gòu)進(jìn)的原材料用于集體福利
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
5. 當(dāng)月繳納增值稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
6. (轉(zhuǎn)出未交增值稅)當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
7. (轉(zhuǎn)出多交增值稅)當(dāng)月多交了增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
8. 次月繳納增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:銀行存款
9. 購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備 、服務(wù)費(fèi)
借:固定資產(chǎn)(稅控設(shè)備)、管理費(fèi)用(服務(wù)費(fèi))
貸:銀行存款
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅額)
貸:管理費(fèi)用
1. 銷(xiāo)售產(chǎn)品收入,款項(xiàng)已收
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅
2. 繳稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅
貸:銀行存款
小規(guī)模納稅人(征收率為3。因疫情原因,自2020年3月1日至2021年12月31日,適用3征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,減按1征收率征收)。
適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法:應(yīng)納增值稅額=不含稅售價(jià)×征收率
假設(shè)小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售均取得增值稅普通發(fā)票(以制造企業(yè)為例):
1. 購(gòu)進(jìn)原料,已付款
借:原材料
貸“銀行存款
2. 銷(xiāo)售產(chǎn)收入,已收款
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅繳納當(dāng)月增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
3. 購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備
自2021年4月1日至2022年12月31日,對(duì)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入
4. 購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備 、服務(wù)費(fèi)
借:固定資產(chǎn)(稅控設(shè)備)、管理費(fèi)用(服務(wù)費(fèi))
貸:銀行存款
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸:管理費(fèi)用
以上就是制造企業(yè)日常賬務(wù)處理會(huì)涉及的增值稅相關(guān)科目及賬務(wù)處理方法,你學(xué)會(huì)了嗎?如果覺(jué)得有點(diǎn)繞,看一遍沒(méi)能記住,可以收藏隨時(shí)復(fù)習(xí)喲。