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臺風商品損失會計分錄

2023-02-13 11:42:04深圳會計培訓

  每年都會有臺風登陸,臺海地區會遭受巨大損失,最近的臺風“煙花”勢頭很強,兩次登陸浙江,多地受影響也是強降雨,也遭受一些損失。

  強降雨的突然,導致好多庫存商品、車輛、廠房等固定資產受損,那么,這些損失賬務上如何處理?收到賠償和國家補助又該如何處理?

  01

  庫存商品的損失

  在倉房的庫存商品被突發的暴雨淹沒,造成一定的損失,那么,暴雨導致的損失是屬于非正常損失嗎?

  答案:不屬于。根據新政策規定,自然災害導致的損毀不屬于非正常損失,屬于“正常損失”,正常損失進項稅額不需要轉出。

  那么,非正常損失已經抵扣的進項稅額需要轉出嗎?

  答案:需要轉出。“非正常損失”是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質,以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

  案例分析:

  購進的貨物發生了“非正常損失”,如何納稅和會計處理呢?

  案例1:

  A公司是一般納稅人,提供印刷服務,2021年3月購進一批復印紙,取得增值稅專用發票列明的貨物金額10萬元,增值稅是17000元,運費1萬元,增值稅是1100元,并于當月已經認證抵扣了,但是,4月份,由于管理不善導致這批紙損壞不能使用。相關負責人賠償2萬元。

  分析:

  因管理不善導致的損壞,屬于“非正常損失”。

  在2021年4月發生“非正常損失”的當月,將已抵扣的貨物及運輸服務的進項稅額進行轉出。

  應該轉出的進項稅額是17000+1100=18100元

  賬務處理會計分錄:

  (1)發生損失時分錄;

  借:待處理財產損溢 128100

  貸:原材料 110000

  應交稅費-應交增值稅 (進項稅額轉出)18100

  (2)責任人承擔賠償、企業收到賠償款時分錄:

  借:管理費用  108100

  其他應收款  20000

  貸:待處理財產損益——待處理流動資產損益  128100

  借:銀行存款 20000

  貸:其他應收款 20000

  注意,非正常損失已經抵扣的進項稅額是需要轉出的!

  02

  固定資產的損失

  如果發生的非正常損失是不動產,和不動產相關的貨物購進、建筑服務、安裝服務等,納稅和會計上如何處理呢?

  案例2:

  A公司于2020年4月1日購買一處廠房,用于存貨生產,取得增值稅專用發票該廠房的金額是1000萬元,增值稅稅額是110萬元,全部認證抵扣,計入固定資產。年限平均法折舊,預計使用壽命20年。

  假設廠房在2021年4月由于管理不善、電路起火,將整個廠房全部燒毀,無法使用,幸好里面沒有貨物。公司取得個人賠償款20萬元。

  分析:

  因管理不善造成的不動產損壞,屬于“非正常損失”

  納稅處理:

  已抵扣進項稅額的不動產,發生非正常損失,或者改變用途,專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,不得抵扣進項稅額,應該進項稅額轉出。

  不得抵扣的進項稅額是110萬元。

  會計處理:

  (1)購入固定資產時:

  借:固定資產 1000萬元

  應交稅費-應交增值稅(進項稅)110萬元

  貸:銀行存款 1110萬元

  (2)發生損失時:

  借:固定資產清理 950萬元

  累計折舊 50萬元 (1000/20=50,次月折舊到21年4月剛好一年)

  貸:固定資產 1000

  借:待處理財產損溢 1060

  貸:固定資產清理 950萬元

  應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)110

  (3)損失處理時:

  借:營業外支出 1040萬元

  其他應收款 20萬元

  貸:待處理財產損溢 1060 萬元

  收到賠償款:

  借:銀行存款 20萬元

  貸:其他應收款 20萬元

  03

  接受政府補助和保險公司的賠償如何做賬

  那么,收到政府的補貼和保險公司的賠償賬務上如何處理呢?

  1.政府補貼涉稅問題

  收到政府補貼和日常經營收入無關的,不需要繳納增值稅。

  但是,做營業外收入是需要繳納企業所得稅的,除非是以下情況:有專項資金用途撥付文件;財政部門對該資金有專門的管理辦法;企業對該資金發生的支出單獨核算。

  2.政府補貼賬務處理

  補償企業已發生的相關費用或損失的,直接計入當期損益。

  借:銀行存款貸:營業外收入

  3.保險公司賠償的賬務處理

  借:其他應收款-保險公司貸:待處理財產損溢/固定資產清理

  借:銀行存款貸:其他應收款

  04

  所得稅申報表填寫

  按照規定“實際資產損失”與“法定資產損失”均可以作為資產損失在企業所得稅稅前列支扣除。不需要報備審批。

  存貨和資產損失稅前扣除填寫下表:

  所以,發生損失首先判斷是“正常損失”還是“非正常損失”,確定之后在按照相應的規定進行賬務處理!


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