小編溫馨提示，2023年有2項(xiàng)申報(bào)分別到3月30日、3月31日結(jié)束！這是這段時(shí)間大家需要重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)哈。

　　01

　　不延期！不延期！

　　3月底結(jié)束！

　　納稅人務(wù)必重視，盡早完成。

　　一、經(jīng)營所得的個(gè)稅匯算清繳，截止到3月31日

　　注意：經(jīng)營所得個(gè)稅匯算清繳，截止日不是5月底，更不是6月底！

　　二、個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)退付申請，截止到3月30日

　　個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)，說白了就是公司幫員工代扣代繳個(gè)稅，稅局按入庫個(gè)稅金額的2給予的手續(xù)費(fèi)退付，但是必須要你申請一下，3月30日前網(wǎng)上提交申請，稅局就把錢返還給公司。

　　注意：個(gè)稅手續(xù)費(fèi)申請返還截止日不是3月31日，過期不申請，視同放棄。

　　另，以下匯算清繳即將開始，大家一定要與上述分開，不要漏報(bào)漏繳！1、企業(yè)所得稅匯算清繳5月31日結(jié)束！2、居民個(gè)人綜合所得的個(gè)稅匯算清繳3月1日開始6月30日結(jié)束！

　　三種匯算清繳，大家搞清楚了嗎？？？

　　02

　　官宣！不延期！

　　3月31日前，務(wù)必完成！

　　經(jīng)營所得個(gè)稅匯算清繳應(yīng)在3月31日前完成！

　　一）哪些人需要辦理呢？

　　個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人，在中國境內(nèi)取得了經(jīng)營所得，并且實(shí)行查賬征收的，需要辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳。

　　二）在哪兒繳？怎么繳？

　　只取得一處經(jīng)營所得——向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》；取得多處經(jīng)營所得——分別向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》，但要選擇一處進(jìn)行匯總申報(bào)，填《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（C表）》。

　　三）辦理渠道有哪些？

　　（一）自然人電子稅務(wù)局WEB端；（二）自然人電子稅務(wù)局扣繳端；（注意只能報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》）（三）經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。四）經(jīng)營所得匯算清繳稅款如何計(jì)算？看看公式：

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額 -（成本+費(fèi)用）- 損失

　　1.取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。2.從兩處以上取得經(jīng)營所得的，應(yīng)匯總計(jì)算個(gè)人所得稅；合伙企業(yè)合伙人的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額采取“先分后稅”原則計(jì)算。

　　個(gè)人所得稅稅率表

　　（經(jīng)營所得適用）

　　二、個(gè)人所得稅“經(jīng)營所得”匯算清繳案例

　　一）案例張某于2022年10月創(chuàng)辦陽陽工作室（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)），2022年10月~12月取得收入100萬元，成本費(fèi)用為80萬元。其中，列支張某工資1.8萬元、家庭消費(fèi)性支出2萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)列支1.2萬元，張某當(dāng)年無其他所得，實(shí)際繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)0.5萬元和0.4萬元，符合條件的專項(xiàng)附加扣除贍養(yǎng)老人為0.6萬元。假設(shè)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為按季申報(bào)，請問張某如何辦理2022年度的預(yù)繳申報(bào)和匯算清繳申報(bào)？

　　解析：

　　1、2023年1月辦理2022年第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)：根據(jù)公告2019年第46號(hào)文件對《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（A表）》第8行的填表說明，因陽陽工作室在納稅年度中間開業(yè)，張某應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅：

　　第8行“投資者減除費(fèi)用”：填寫根據(jù)本年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)計(jì)算的可在稅前扣除的投資者本人每月5000元減除費(fèi)用的合計(jì)金額。

　　第四季度減除費(fèi)用：0.5×3=1.5（萬元）；應(yīng)納稅所得額為：100-80-1.5-0.9=17.6（萬元）；應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅：17.6×20-1.05=2.47（萬元）。

　　2、2023年3月31日之前辦理2022年度匯算清繳申報(bào)時(shí)：工作室列支投資者張某工資、家庭消費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)列支應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，納稅調(diào)整增加額5萬元（1.8+2+1.2）。

　　根據(jù)公告2019年第7號(hào)文件對《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》第42行的填報(bào)說明，投資者減除費(fèi)用為6萬元。

　　專項(xiàng)附加扣除在匯算清繳時(shí)可以扣除。

　　2022年度應(yīng)納稅所得額：（100-80+5）-6-0.9-0.6=17.5（萬元）；應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=17.5×20-1.05=2.45（萬元）；應(yīng)退個(gè)人所得稅=2.47-2.45=0.02（萬元）。

　　二）申報(bào)指引

　　為方便您直觀的了解匯算清繳的操作方式，特意以上述案例為例整理了web端的操作介紹，您在登錄自然人電子稅務(wù)局后，可以按照以下流程操作：

　　1. 登錄自然人電子稅務(wù)局WEB端（可使用個(gè)稅APP掃碼登錄，或賬密登錄）：

　　2. 點(diǎn)擊【我要辦稅】（首頁使用鼠標(biāo)拖動(dòng)到【我要辦稅】即可出現(xiàn)下拉菜單）—【稅費(fèi)申報(bào)】—【經(jīng)營所得（B表），進(jìn)入?yún)R算清繳申報(bào)界面：

　　3. 申報(bào)年度選擇【2023】，點(diǎn)擊確定后，錄入被投資單位信息。若被投資單位類型為合伙企業(yè)，則錄入被投資單位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出“合伙企業(yè)合伙人分配比例”信息。

　　4. 錄入收入成本信息，其中帶*號(hào)為必填項(xiàng)。

　　5. 錄入納稅調(diào)整增加/減少額，若企業(yè)沒有相關(guān)納稅數(shù)據(jù)，可直接點(diǎn)擊【下一步】。

　　6. 錄入其他稅前減免事項(xiàng)。當(dāng)存在綜合所得收入時(shí)，可選擇在綜合所得或經(jīng)營所得其中一處扣除投資者減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。若已在綜合所得扣除，選“是”；

　　若沒有，則選“否”繼續(xù)填寫相關(guān)扣除項(xiàng)目信息：

　　7. 確認(rèn)申報(bào)信息后點(diǎn)擊【提交】，可在申報(bào)成功的頁面確認(rèn)繳款。

　　注：申報(bào)表報(bào)送成功后，如發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤，可返回修正。點(diǎn)擊【我要查詢】—【申報(bào)查詢（更正/作廢申報(bào)）】—【查看】。如申報(bào)成功未繳款時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤，可作廢申報(bào)。

　　03

　　不延期！個(gè)稅手續(xù)費(fèi)退付申請！

　　3月30日前，務(wù)必完成！

　　3月30日前，財(cái)務(wù)人員可通過自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）“退付手續(xù)費(fèi)核對”申請辦理2021年度個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)。

　　一、如何申請？

　　具體操作步驟如下：

　　第一步：登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）。

　　第二步：登錄扣繳端后，在“代扣代繳”界面，點(diǎn)擊左側(cè)菜單“退付手續(xù)費(fèi)核對”

　　第三步：點(diǎn)擊【獲取結(jié)報(bào)單】按鈕獲取“結(jié)報(bào)單”和“單戶核對清冊”，分別查看核對上一年度本單位個(gè)人所得稅扣繳匯總與明細(xì)申報(bào)記錄，確認(rèn)實(shí)繳(退)金額及入(退)庫時(shí)間是否正確。

　　溫馨提醒：

　　(1)已經(jīng)結(jié)算退付過手續(xù)費(fèi)的數(shù)據(jù)，請勿進(jìn)行勾選。

　　(2)若核對結(jié)報(bào)單數(shù)據(jù)有誤的，請前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。

　　第四步：核對完成后，點(diǎn)擊【申請退庫】。

　　溫馨提醒：

　　(1)【確認(rèn)結(jié)報(bào)單】界面中結(jié)報(bào)期限應(yīng)為2022-01-01至2022-12-31。

　　(2) 系統(tǒng)顯示的結(jié)報(bào)時(shí)限是入庫日期而非稅款所屬期。

　　第五步：在【代扣代繳手續(xù)費(fèi)退費(fèi)申請】中依次選擇“開戶銀行”、“銀行賬號(hào)”【提交】。

　　待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完成后，即可返還對應(yīng)的手續(xù)費(fèi)至所選擇的銀行賬戶內(nèi)，請注意查收！

　　溫馨提醒：

　　(1)收款人名稱為扣繳義務(wù)人已在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的銀行賬戶名稱，銀行賬號(hào)為扣繳義務(wù)人已在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的銀行賬號(hào)。

　　(2)收款人名稱與扣繳義務(wù)人名稱不一致的，請前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行處理。

　　二、手續(xù)費(fèi)到賬后，企業(yè)如何核算和使用？

　　1、企業(yè)能取得多少手續(xù)費(fèi)？

　　簡單說，如果企業(yè)代扣代繳個(gè)稅100萬元，就可以收到2萬元的手續(xù)費(fèi)返還。

　　2、手續(xù)費(fèi)怎么用？

　　相關(guān)法規(guī)沒有硬性規(guī)定企業(yè)取得手續(xù)費(fèi)的用途，可以獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅人員，也可以用于公司的日常開銷。

　　根據(jù)以及相關(guān)規(guī)定，對于企業(yè)取得代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還，從用途上可以有兩種方式：一是用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員，二是用于代扣代繳工作的管理支出。

　　3、會(huì)計(jì)上怎么核算？

　　企業(yè)收到手續(xù)費(fèi)屬于本單位的收入，應(yīng)該單獨(dú)核算，財(cái)政部會(huì)計(jì)司 《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問題的解讀》中明確，個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)該計(jì)入報(bào)表“其他收益”項(xiàng)目。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　（1）收到返還手續(xù)費(fèi)

　　借：銀行存款

　　貸：其他收益

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　（2）支出時(shí)根據(jù)不同用途做分錄

　　如獎(jiǎng)勵(lì)給財(cái)務(wù)部辦稅員的：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：銀行存款

　　用于日常支出的，計(jì)入相關(guān)費(fèi)用即可。

　　三、返還手續(xù)費(fèi)要不要交稅？

　　1、

　　關(guān)于增值稅的繳納基本各地都有需要繳納增值稅的口徑。

　　依據(jù)12366納稅服務(wù)平臺(tái)給出的回復(fù)，個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)應(yīng)按“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”項(xiàng)目繳納增值稅，一般納稅人稅率為6，征收率為3（二哥注：疫情期間1，季度銷售額不超45萬享受免稅）。持有這個(gè)觀點(diǎn)的還有深圳、內(nèi)蒙古、廈門、安徽、大連、重慶、遼寧、河南、福建、浙江等地稅務(wù)局。實(shí)際操作中，建議企業(yè)咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。

　　2、

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和的規(guī)定，企業(yè)收到的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入總額，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　同時(shí)，與收入相關(guān)的合理支出可以在所得稅稅前進(jìn)行扣除。如用于辦稅員的獎(jiǎng)勵(lì)，可以作為工資薪金支出進(jìn)行稅前扣除。

　　3、個(gè)人所得稅

　　手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅員的，要不要代扣代繳個(gè)稅？存在爭議。

　　江蘇省、安徽省稅務(wù)局認(rèn)為，根據(jù)財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)的規(guī)定，應(yīng)該免征個(gè)稅。（）相關(guān)規(guī)定，個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅。河南省、河北省、山東省認(rèn)為單位取得手續(xù)費(fèi)后再支付給本單位辦稅人員，不屬于財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)規(guī)定的免稅情況，應(yīng)該并入工資薪金納稅。
希望本篇文章能夠?qū)φ郎?zhǔn)備參加

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