增值稅企業(yè)所得稅退稅會計分錄！

　　小編為大家搜集整理關于增值稅和企業(yè)所得稅退稅方面的會計處理！歡迎小伙伴們趕緊一起往下看并轉(zhuǎn)發(fā)分享吧！

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　　增值稅退稅分錄

　　增值稅返還分直接減免、即征即退、先征后退三種返還形式。無論哪種返還形式，都是屬于與日常經(jīng)營有關的政府補助，損益計入返還當期，科目計入“其他收益—政府補助”。

　　PS：執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的計入營業(yè)外收入政府補助哦~

　　1.直接減免

　　借：應交稅費—應交增值稅(減免稅款)

　　貸：其他收益—政府補助

　　抵消稅款

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　貸：應交稅費—應交增值稅(減免稅款)

　　特殊情況：

　　①減免稅款指的是應當繳納增值稅，但根據(jù)法律對納稅者減免的稅款。增值稅免稅項目，不屬于減免稅款。

　　②小規(guī)模免稅：小規(guī)模企業(yè)記賬本身簡單，只要能夠反映經(jīng)營的實際情況，是可以進行簡化的，所以小規(guī)模免稅可以如下做賬。

　　有收入時

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費—應交增值稅

　　月底交稅符合免稅條件

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　貸：其他收益—政府補助

　　2. 即征即退、先征后退

　　以稅款確認退還日確認收入。

　　借：其他應收款

　　貸：其他收益—政府補助

　　留抵退稅

　　借：應交稅費—增值稅留抵稅額

　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費—增值稅留抵稅額

　　出口退稅

　　借：應收出口退稅款（增值稅）

　　貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）

　　政策依據(jù)：

　　1.《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第14號）

　　2.《財政部 稅務總局關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第21號）

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　　企業(yè)所得稅退稅分錄

　　所得稅退稅（補交）分為兩種情況：

　　第一種：少交或多交所得稅匯算后補稅或退稅。

　　第二種：政策性減免或退稅。其中第二種情況又分為征前免稅與現(xiàn)征后退兩種情況。

　　1.年終匯算多交退稅

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　貸：所得稅費用

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　PS：多交稅款最終“應交稅費—應交所得稅”的余額在借方。

　　2.跨年調(diào)整所得稅（多交稅）

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整，

　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　3.征前減免所得稅

　　企業(yè)在計算應納所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅金—企業(yè)所得稅

　　確認減免稅時：

　　借：應交稅金—企業(yè)所得稅

　　貸：所得稅費用

　　4.先征后退

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅金—企業(yè)所得稅

　　繳納稅款時：

　　借：應交稅金—企業(yè)所得稅：

　　貸：現(xiàn)金/銀行存款

　　確認減免稅收到退稅款時：

　　借：銀行存款：

　　貸：所得稅費用

　　政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第13號）

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