公司用自產(chǎn)產(chǎn)品送禮會計(jì)分錄該如何做？

　　答：對于公司用自產(chǎn)產(chǎn)品送禮，主要看是禮品送給誰：

　　1、如果是送給客戶，則這樣做：

　　視同銷售，用于交際應(yīng)酬消費(fèi)等個人消費(fèi)時 最好不要交稅處理

　　外帳 借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)等

　　貸：庫存商品 按成本記賬

　　應(yīng)交稅費(fèi)增（銷） 按售價或按組價計(jì)算

　　內(nèi)帳：就借：管理費(fèi)用

　　貸：庫存商品

　　2、如果是送給自己的員工，這樣做：

　　（1）。發(fā)放時產(chǎn)品做：

　　借 應(yīng)付職工薪酬-職工福利

　　貸主營業(yè)務(wù)收入

　　貸： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　（2）。月底結(jié)轉(zhuǎn)成本時的分錄：

　　借 主營業(yè)務(wù)成本

　　貸 庫存商品；

　　（3）。按發(fā)生的部門計(jì)入：

　　借：管理費(fèi)用；工資福利費(fèi)；

　　貸： 應(yīng)付職工薪酬-職工福利

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　　根據(jù)增值稅暫行條例中的規(guī)定企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利的應(yīng)視同銷售,并按組成計(jì)稅價格來計(jì)算其計(jì)算公式如下:

　　組成計(jì)稅價等于該貨物的成本乘以(1加上成本利潤率).然后再用組成計(jì)稅價乘以適用的增值稅率.

　　注意成本利潤率為百分之十,這是增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則中所規(guī)定的.

　　如果您公司采用了新的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的話,那么另外還用自已企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品給職工做為福利的話,具體賬務(wù)處理如下:

　　借:應(yīng)付職工薪酬---職工福利費(fèi)

　　貸:庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　解釋一下這筆分錄.如果貴公司用自產(chǎn)的產(chǎn)品做為職工的福利的話,會計(jì)上要求只能按成本轉(zhuǎn)賬所以庫存商品只能按成本來入賬.但稅法則要求企業(yè)要視同銷售要繳納增值稅,所以企業(yè)要按組成計(jì)稅價來計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅.即上述的計(jì)算公式.

　　視同銷售的賬務(wù)處理

　　《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

　　（一）用于市場推廣或銷售；

　　（二）用于交際應(yīng)酬；

　　（三）用于職工獎勵或福利；

　　（四）用于股息分配；

　　（五）用于對外捐贈；

　　（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

　　對于視同銷售，會計(jì)人員在進(jìn)行賬務(wù)處理時，往往有兩種方法：

　　一種是會計(jì)上不按視同銷售處理，將發(fā)生的支出直接列入相關(guān)的成本費(fèi)用。例如企業(yè)將外購商品用于市場推廣，直接計(jì)入銷售（營業(yè)）費(fèi)用，不通過“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算。

　　二是會計(jì)上按視同銷售處理。當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生時，計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入，同時商品出庫，計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　視同銷售的會計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

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