受到相當(dāng)?shù)脑鲋刀惏l(fā)票，但是收到了增值稅普通發(fā)票怎么辦呢？企業(yè)取得發(fā)票或開出普通發(fā)票，可以計入“管理費用”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費”等科目核算。對應(yīng)的會計分錄怎么做？

　　企業(yè)取得發(fā)票或開出發(fā)票的賬務(wù)處理

　　1、增值稅普通發(fā)票的賬務(wù)處理：

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、如果小規(guī)模納稅人開出增值稅普通發(fā)票，則：

　　借：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　3、如果是一般納稅人開增值稅普通發(fā)票，則：

　　借：銀行存款或現(xiàn)金

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

　　增值稅專用發(fā)票的會計分錄

　　1、收到發(fā)票時：

　　借：原村料/庫存商品

　　應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/進項稅額

　　貸：應(yīng)付賬款

　　2、支付貨款時：

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收票據(jù)

　　預(yù)付款發(fā)票的賬務(wù)處理

　　1、如果購買方要求開具正式發(fā)票，但是商品還沒有交付、銷售還沒有實現(xiàn)，但是已經(jīng)發(fā)生了納稅義務(wù)，所以需要繳納稅款，其具體的賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款

　　貸：預(yù)收賬款

　　借：預(yù)收賬款

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2、條件達成，開具正式發(fā)票時：

　　借：預(yù)收賬款/銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　跨年發(fā)票的會計分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　1、計算多繳納的企業(yè)所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

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　　　　1、企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)取得普通發(fā)票時：

　　借：原材料（或庫存商品等科目）

　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)取得增值稅專用進項發(fā)票：

　　借：原材料（或庫存商品科目）

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進項稅額）

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)認(rèn)證對應(yīng)進項稅額時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進項稅額）

　　企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)取得普票或進項發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)通過“原材料”等科目或“應(yīng)交稅費”等相關(guān)二級科目核算。應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

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