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提取個(gè)稅會(huì)計(jì)分錄

2023-02-22 10:20:00深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

  企業(yè)為職工代扣個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄

  一、如果不提取

  1、繳納保險(xiǎn)時(shí) 借:管理費(fèi)用--勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)(單位負(fù)擔(dān)) 借:其他應(yīng)收款--代交個(gè)人社保 貸:銀行存款

  2、代交個(gè)人保險(xiǎn),在支付工資時(shí)代扣 借:應(yīng)付職工薪酬--職工工資 貸:其他應(yīng)收款--代交個(gè)人社保 貸:庫(kù)存現(xiàn)金

  二、如果采用提取方式

  1、單位負(fù)擔(dān)部分,提取時(shí) 借:管理費(fèi)用--勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 貸:應(yīng)付職工薪酬--職工保險(xiǎn)

  2、個(gè)人負(fù)擔(dān)部分,在支付工資時(shí)代扣 借:應(yīng)付職工薪酬--職工工資 貸:其他應(yīng)付款--個(gè)人社保 貸:庫(kù)存現(xiàn)金

  3、繳納時(shí) 借:應(yīng)付職工薪酬--職工保險(xiǎn) 借:其他應(yīng)付款--個(gè)人社保 貸:銀行存款 可以隨時(shí)改動(dòng)記賬的會(huì)計(jì)科目。

  案例

  企業(yè)為職工代扣代繳個(gè)人所得稅有兩種情況,第一,職工自己承擔(dān)個(gè)人所得稅,企業(yè)只負(fù)有扣繳義務(wù);第二,企業(yè)既承擔(dān)稅款,又負(fù)有扣繳義務(wù)。下面分別舉例如下。

  企業(yè)為張某、李某每月各發(fā)工資3000元。但合同約定,張某自己承擔(dān)個(gè)人所得稅;李某個(gè)人所得稅由該企業(yè)承擔(dān)。即李某收入3000元為稅后所得,月末發(fā)工資時(shí),企業(yè)會(huì)計(jì)處理為:第一,為張某扣繳個(gè)人所得稅時(shí),張某應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3000-800)×15-125=205元

  會(huì)計(jì)處理為:

  借:應(yīng)付工資3000

  貸:現(xiàn)金2795

  應(yīng)交稅金——代扣代繳個(gè)人所得稅205

  第二,為李某承擔(dān)稅款時(shí),由于李某工資為稅后所得,則需要換算為稅前所得,再計(jì)算個(gè)人所得稅。公式如下:應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-800-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)(此公式只適用于不含稅收入小于3360元時(shí))。

  應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

  此時(shí),應(yīng)為李某承擔(dān)稅款為:(3000-800-125)÷(1-15)×15-125=241.18元。

  計(jì)提個(gè)人所得稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理為:

  借:管理費(fèi)用等科目    241.18

  貸:應(yīng)付工資   241.18

  發(fā)放工資時(shí)會(huì)計(jì)處理:

  借:應(yīng)付工資   3241.18

  貸:現(xiàn)金3000

  應(yīng)交稅金——代扣代繳個(gè)人所得稅241.18

  企業(yè)為職工代扣個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄為堂整理,企業(yè)代扣員工個(gè)稅的處理,連同的還有社保,小編建議大家可以一同學(xué)習(xí),可以加深理解。


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